债10贷：银行存款46.8（100×4×1.17）⑥借：委托代销商品80贷：库存商品80借：银行存款65.2库存商品5贷：主营业务收入60应交税费—应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本40贷：委托代销商品40⑦借：发出商品400贷：库存商品400借：劳务成本15贷：应付职工薪酬15（2）事项①甲公司会计处理不正确。理由：已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额。更正分录如下：借：预计负债3贷：销售费用3事项②甲公司会计处理不正确。理由：甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。更正分录如下：借：营业外支出13贷：库存商品13事项③甲公司会计处理不正确。理由：或有应收金额不能确认为资产。更正分录如下：借：营业外支出40资产减值损失10贷：其他应收款50（3）事项③属于非调整事项。理由：自然灾害导致资产发生重大损失与资产负债表日无关。（4）事项①借：无形资产1000贷：在建工程1000事项②借：以前年度损益调整20预计负债200贷：其他应付款220借：其他应付款220贷：银行存款220事项④借：资本公积—其他资本公积100贷：以前年度损益调整100将以前年度损益调整转入“利润分配—未分配利润”科目。借：以前年度损益调整80贷：利润分配—未分配利润80

----------------------------------------

1、杉杉股份有限公司（以下简称杉杉公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。杉杉公司有关投资和合并财务报表资料如下（1）2008年至2010年投资业务有关资料如下：①2008年1月1日，杉杉公司与东方公司和西方公司共同组建兰竹有限责任公司（以下简称兰竹公司）。杉杉公司投资90万元，拥有兰竹公司15%的股份；东方公司投资270万元，拥有其45%的股份；西方公司投资240万元，拥有其40%的股份。各投资者均按合同如数以货币资金缴付出资额。兰竹公司接受投资时，所有者权益总额为600万元（其中：实收资本400万元，资本公积200万元）。②兰竹公司2008年度实现净利润400万元，当年提取盈余公积40万元，以银行存款分配利润100万元。假定分配的是2008年实现的利润。③2009年1月1日，杉杉公司以500万元的价格收购东方公司拥有的兰竹公司45%的股份，价款以银行存款支付。当日，兰竹公司可辨认净资产公允价值为1000万元，除一项无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相等，该无形资产的公允价值为200万元，账面价值为100万元，采用直线法按10年摊销。杉杉公司和东方公司不具有关联方关系。④兰竹公司2009年度实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，以银行存款分配利润200万元。⑤兰竹公司经批准于2010年5月20日将资本公积100万元转增资本。⑥2010年7月1日，杉杉公司以200万元的价格购入兰竹公司发行的五年期一次还本付息公司债券作为持有至到期投资。该债券票面余额为200万元，票面利率和实际利率均为10%，由兰竹公司于2010年7月1日按面值发行，杉杉公司当即全部购买。⑦兰竹公司2010年度实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，以银行存款分配利润300万元。⑧杉杉公司（母公司）及兰竹公司（子公司）2010年12月31日个别财务报表有关资料见合并工作底稿。（2）有关编制合并财务报表的补充资料如下：①杉杉公司和兰竹公司均采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

首页 上页 17 18 下页 尾页 18/18/18

 ★ 注会历年真题 ★   ★ 注册会计师考试题库 ★   ★ 注册会计师考试辅导 ★