设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，增值税销项税额为13.6万元；换入原材料的发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。（4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2010年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为80万元（不含增值税税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2010年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。2010年4月30日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外收入为（）万元。

A.0

B.1.6

C.0.8

D.16.4

参考答案： C

2010年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2（万元），公允价值为80万元，应确认的营业外收入=80-79.2=0.8（万元）。

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24、新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和南方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2009年和2010年发生如下交易或事项：（1）2009年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为105万元（不含增值税税额）、增值税进项税额为17.85万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费15万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。（2）2009年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年，无残值。（3）2010年4月30日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，增值税销项税额为13.6万元；换入原材料的发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。（4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2010年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为80万元（不含增值税税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2010年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。2010年6月30日，新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为（）万元。

A.3

B.0

C.80

D.77

参考答案： A

换入原材料的入账价值为80万元，可变现净值=80-3=77（万元），对A材料计提的存货跌价准备=80-（80-3）=3（万元）。

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1、下列项目中，金融资产和金融负债不得相互抵销的有（）。

A.作为某金融负债担保物的金融资产

B.甲公司与乙公司有长期合作关系，甲公司和乙公司合同中明确约定，双方往来款项定期以净额结算

C.企业应收A公司账款与应付A公司账款

D.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券

E.企业虽具有抵销已确认金额的法定权利

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