管理费用 100 贷：累计摊销 100 借：资产减值损失 80 贷：无形资产减值准备 80 无形资产的账面价值=720万元 计税基础=800万元 可抵扣暂时性差异=800-720=80(元) 借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20 2007年12月31日： 年摊销额=720/8=90(万元) 借：管理费用 90 贷：累计摊销 90 无形资产的账面价值=720-90=630(元) 计税基础=700元 可抵扣暂时性差异=700-630=70(元) 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 2008年3月20日： 年摊销额=90×3/12=22.5(万元) 借：管理费用 22.5 贷：累计摊销 22.5 借：累计摊销 312.5 无形资产减值准备 80 银行存款 50 营业外支出 107.5 贷：无形资产 1000 借：所得税费用 17.5 贷：递延所得税资产 17.5

2005年1月1日： 借：无形资产 1000 贷：银行存款 1000 2005年12月31日： 年摊销额=1000/10=100(万元) 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 2006年12月31日： 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 借：资产减值损失 80 贷：无形资产减值准备 80 无形资产的账面价值=720万元 计税基础=800万元 可抵扣暂时性差异=800-720=80(元) 借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20 2007年12月31日： 年摊销额=720/8=90(万元) 借：管理费用 90 贷：累计摊销 90 无形资产的账面价值=720-90=630(元) 计税基础=700元 可抵扣暂时性差异=700-630=70(元) 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 2008年3月20日： 年摊销额=90×3/12=22.5(万元) 借：管理费用 22.5 贷：累计摊销 22.5 借：累计摊销 312.5 无形资产减值准备 80 银行存款 50 营业外支出 107.5 贷：无形资产 1000 借：所得税费用 17.5 贷：递延所得税资产 17.5

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4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33%；甲公司2007年度净利润为40000万元，假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日，实际对外公布日为2008年4月20日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的2007年度的应交所得税为11500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007～2008年4月发生下列事项： (1)2007年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，销售成本1600万元， 货款未收。2007年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对w企业的应收账款计提了117 万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5.计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2008年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还。 2007年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的4000万元账款计提了10%的坏账准备。 (3)2007年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公

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