月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。___________

参考答案： 编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 ①3月3日 借：银行存款.人民币户 30×8.02＝240.6 财务费用 2.4 贷：银行存款.美元户(30万美元) 30×8.1＝243 ②3月10 借：原材料 5630 应交税金.应交增值税(进项税额) 900 贷：应付账款.美元户(600万美元) 600×8.04＝4824 银行存款.人民币 1706 ③3月14 借：应收账款.美元户(900万美元) 900×8.02＝7218 贷：主营业务收入 7218 ④3月20日 借：银行存款.美元户 450×8=3600 贷：应收账款 3600 ⑤3月31日 借：在建工程 143.64 贷：应付利息.美元户 1800×4%×3/12×7.98＝143.64 计算： 银行存款汇兑损益＝(1200－30＋450)×7.98－(9660－243＋3600)＝-89.4(万元) 应收账款汇兑损益＝(600＋900－450)×7.98-(4830＋7218-3600)＝-69(万元) 应付账款汇兑损益＝(300＋600)×7.98－(2415＋4824)＝-57(万元) 长期借款汇兑损益＝1800×7.98-1800×8.05＝-126(万元) 借：财务费用 101.4 应付账款 57 贷：银行存款 89.4 应收账款 69 借：长期借款 126 贷：在建工程 126

编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 ①3月3日 借：银行存款.人民币户 30×8.02＝240.6 财务费用 2.4 贷：银行存款.美元户(30万美元) 30×8.1＝243 ②3月10 借：原材料 5630 应交税金.应交增值税(进项税额) 900 贷：应付账款.美元户(600万美元) 600×8.04＝4824 银行存款.人民币 1706 ③3月14 借：应收账款.美元户(900万美元) 900×8.02＝7218 贷：主营业务收入 7218 ④3月20日 借：银行存款.美元户 450×8=3600 贷：应收账款 3600 ⑤3月31日 借：在建工程 143.64 贷：应付利息.美元户 1800×4%×3/12×7.98＝143.64 计算： 银行存款汇兑损益＝(1200－30＋450)×7.98－(9660－243＋3600)＝-89.4(万元) 应收账款汇兑损益＝(600＋900－450)×7.98-(4830＋7218-3600)＝-69(万元) 应付账款汇兑损益＝(300＋600)×7.98－(2415＋4824)＝-57(万元) 长期借款汇兑损益＝1800×7.98-1800×8.05＝-126(万元) 借：财务费用 101.4 应付账款 57 贷：银行存款 89.4 应收账款 69 借：长期借款 126 贷：在建工程 126

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3、A公司有关持有至到期投资业务如下： (1)2007年1月1日，A公司购入乙公司发行的债券，面值总额为3000万元，年利率为10%，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为3000万元。假定该债券的实际利率为10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。 (2)2008年12月31日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2009年至2012年的四年中将收到现金2400万元，其中2010年、2011年将收到现金2000万元、400万元。 (3)2009年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变。 (4)2

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