注册会计师会计模拟45 - 注会会计题库

-------------------------------------

16、某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。

A.60

B.77

C.87

D.97

参考答案： C

(1)甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200－12＝188(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是240－188＝52(万元)；(2)乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300－15＝285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是320－285＝35(万元)；(3)2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52＋35＝87(万元)。

----------------------------------------

17、甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31日，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为( )万元。

A.2635

B.2550

C.2480

D.2040

参考答案： C

3100×[2040/(2040＋510)]＝2480(万元)

----------------------------------------

18、 A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。

A.递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元

B.递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元

C.递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元

D.递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元

参考答案： A

递延所得税负债：500×33%＝165 递延所得税资产＝100×33%＝33

----------------------------------------

19、企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。

A.发出商品日期

B.受托方发出商品日期

C.收到代销单位的代销清单日期

D.全部收到款项