利润 年末 (9680-967.5)8712.5 存货 500 长期股权投资 1000 固定资产 1000 无形资产 5600 商誉 [240+(4500-38000×10%)]940 贷：长期股权投资 [18000+(4125×60%)+4500]24975 少数股东权益 10117.5 借：未分配利润 年初 250 贷：存货 250 借：长期股权投资 2475 贷：未分配利润 年初 2475

(1)编制甲公司购买日的合并抵销分录，并编制合并日的资产负债表 ①抵销应收、应付账款 借：应付账款 1200 贷：应收账款 1200 借：坏账准备 200 贷：资产减值损失 200 ②抵销存货上利润 借：营业收入 800 贷：营业成本 640 存货 160 ③抵销权益各项目 借：股本 10000 资本公积 5000 盈余公积 1500 未分配利润 年末 5000 存货 500 长期股权投资 1000 固定资产 1000 无形资产 5600 商誉 240 贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 11840 ④编制购买日的合并资产负债表购买日的合并资产负债表2005年12月31日 单位：万元 合并未分配利润=8000-160+200=8040(万元) (2)编制甲公司2006年编制合并财务报表时的合并抵销分录。 ①调整年初数 借；坏账准备 200 贷：未分配利润 年初 200 借：未分配利润 年初 160 贷：存货 160 ②抵销应收应付账款及坏账 借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 借：坏账准备 300 贷：资产减值损失 300 ③抵销内部销售收入、成本及毛利借：营业收入 500 贷：营业成本 450 存货 50 ④抵销权益各项目、公允价值增加摊销和折旧数 调整后净利润=5200-[(10000/16-10000/20)+(3000/8-3000/10)+5000/8+500/2]=5200-(125+75+625+250)=5200-1075=4125(万元) 少数股东权益：(29600+4125)×40%=33275×40%=13490(万元) 借：长期股权投资 2475 贷：投资收益 2475 借：股本 10000 资本公积 5000 盈余公积 (2020-107.50)1912.5 未分配利润 年末 (9680-967.5)8712.5 存货 500 长期股权投资 1000 固定资产 1000 无形资产 5600 商誉 240 贷：长期股权投资 [18000+(4125×60%)]20475 少数股东权益 13490 借：管理费用 825 贷：固定资产 累计折旧中国 125 无形资产 累计摊销 700 借：营业成本 250 贷：存货 250 借：投资收益 2475 少数股东损益 1650 贷：提取盈余公积 412.5 未分配利润 年末 3712.5 (3)编制甲公司2007年购买少数股权相关的合并抵销分录。 借：股本 10000 资本公积 {5000+[4500-(33275×10%)-700]}5427.5 盈余公积 (2020-107.50)1912.5 未分配利润 年末 (9680-967.5)8712.5 存货 500 长期股权投资 1000 固定资产 1000 无形资产 5600 商誉 [240+(4500-38000×10%)]940 贷：长期股权投资 [18000+(4125×60%)+4500]24975 少数股东权益 10117.5 借：未分配利润 年初 250 贷：存货 250 借：长期股权投资 2475 贷：未分配利润 年初 2475

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5、目35：填空题35. 甲公司2004年实际发行在外普通股的加权平均数和2005年初发行在外普通股股数均为50000万股，2005 年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于2006年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为

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