编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (1)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。________

参考答案： (1) ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资 乙公司 20000 贷：银行存款 20000 ②2007年分派2006年现金股利： 借：应收股利 (1000×60%)600 贷：长期股权投资 乙公司 600 借：银行存款 600 贷：应收股利 600 ③2008年应收股利累积数=600+1200×60%=1320(万元) 投资后应得净利累积数；0+3000×60%=1800(万元) 应恢复投资成本600万元 借：应收股利 720 长期股权投资 乙公司 600 贷：投资收益 1320 借：银行存款 720 贷：应收股利 720 (2) ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账画余额=(20000-600)+600+3000×60%-1000×60%=21200(万元) ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(20000-600+600)+(600-600)+3000×60%-1000×60%+4000×60%-1200×60%=22880(万元) (3) ①2007年抵销分录 投资业务 借：股本务员 20000 资本公积 5000 盈余公积 (500+300)800 未分配利润 (4500+3000-300-1000)6200 商誉 2000 贷：长期股权投资 21200 少数股东权益 [(20000+5000+800+6200)×40%]12800 借：投资收益 1800 少数股东损益 1200 未分配利润 年初 4500 贷：本年利润分配 提取盈余公积 300 本年利润分配 应付股利 1000 未分配利润 6200 内部商品销售业务 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 200 贷：存货 200 内部固定资产交易 借：营业收入 30 贷：营业成本 24 固定资产 原价 6 借：固定资产 累计折旧 (6÷5×6÷12)0.6 贷：管理费用 0.6 ②2008年抵销分录 投资业务 借：股本 20000 资本公积 5000 盈余公积 1200 未分配利润 (6200+4000-400-1200)8600 商誉 2000 贷：长期股权投资 22880 少数股东权益 [(20000+5000+1200+860)×40%]13920 借：投资收益 1800 少数股东损益 1200 未分配利润 年初 4500 贷：提取盈余公积 300 应付股利 1000 未分配利润 6200 内部商品销售业务 2007年购入的商品 借：未分配利润 年初 200 贷：营业成本 200 借：营业成本 40 贷：存货 40 2008年购入的商品 借：营业收入 不敷出 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 120 贷：存货 120 内部固定资产交易 借：未分配利润 年初 6 贷：固定资产 原价 6 借：固定资产 累计折旧 0.6 贷：未分配利润 年初 0.6 借：固定资产 累计折旧 1.2 贷：管理费用 1.2

(1) ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资 乙公司 20000 贷：银行存款 20000 ②2007年分派2006年现金股利： 借：应收股利 (1000×60%)600 贷：长期股权投资 乙公司 600 借：银行存款 600 贷：应收股利 600 ③2008年应收股利累积数=600+1200×60%=1320(万元) 投资后应得净利累积数；0+3000×60%=1800(万元) 应恢复投资成本600万元 借：应收股利 720 长期股权投资 乙公司 600 贷：投资收益 1320 借：银行存款 720 贷：应收股利 720 (2) ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账画余额=(20000-600)

首页 上页 2 3 4 下页 尾页 3/12/12

 ★ 注会历年真题 ★   ★ 注册会计师考试题库 ★   ★ 注册会计师考试辅导 ★