5000000元 可抵扣暂时性差异=5000000-4500000=500000(元) 借：递延所得税资产 15 贷：资本公积 其他资本公积 15 2006年12月31日 借：资产减值损失 250 贷：资本公积 其他资本公积 50 可供出售金融资产 公允价值变动 200 账面价值=5000000-2500000=2500000(元) 计税基础=5000000元 可抵扣暂时性差异=5000000-2500000=2500000(元) 借：递延所得税资产 60 资本公积 其他资本公积 15 贷：所得税费用 75 2007年12月31日 借：可供出售金融资产 公允价值变动 125 贷：资产减值损失 125 账面价值=2500000+1250000=3750000(元) 计税基础=5000000元 可抵扣暂时性差异=5000000-3750000=1250000(元) 借：所得税费用 43.75 贷：递延所得税资产 43.75 2008年7月10日 借：银行存款 400 可供出售金融资产 公允价值变动 125 贷：可供出售金融资产 成本 500 投资收益 25 借：所得税费用 31.25 贷：递延所得税资产 31.25

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4、 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款1000万元和..幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A 公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16600万元，已提折旧4000万元。 (2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1750万元，库存商品的成本为1400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。 (3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值120万元，一批产品，账面价值340 万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。 (4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。 (5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，货款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。 (6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1000万元，无形资产(商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税； (7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费转让收入已收存银行； (8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价，9万元，合同收入为15200万元。存货账面价值为11200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。 (10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1260万元。 (1

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