研究 开发支出的150%加计扣除。 (4)甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等 费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时 间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预 计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧 (不考虑净残值)。 甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入在建工程科目，并于投入使用时转 入管理费用。 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费 用计入当期费用的金额相同。 (5)2007年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销 售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与 销售给其他客户的价格相同。 2007年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至 2007年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组 成部分。 对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1500万元，并结转了销售成本1200万元。假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。 (6)2007年10月1日与c公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税 合同收入1060万元，2个月交货。2007年12月1日生产完工 并经c公司验收合格，c公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对c公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于c公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增 值税发票，余款尚未收到。 假定： (1)除上述6个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过以前年度损益调整科目调整)。 (3)计算甲公司2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 (4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5)根据上述调整，重新计算2007年度利润表相关项目的金额。___.

参考答案： (1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。事项(1)：不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。事项(2)：不正确。理由是，此项属于售后回购业务，不应确认收入的实现。事项(3)：不正确。理由是，按会计准则规定，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记研发支出一费用化支出科目，满足资本化条件的，借记研发支出一资本化支出科目；期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记管理费用科目，贷记研发支出一费用化支出科目；研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按研发支出一资本化支出的余额，借记无形资产科目.贷记研发支出一资本化支出科目。事项(4)：不正确。理由是，若固定资产装修支出符合资本化条件，则应将其计入固定资产成本。事项(5)：不正确。理由是，至2007年12月31 日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。事项(6)：正确。(2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整

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