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注册会计师会计模拟26(十三)
时间:2011-03-29 07:21:53
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：借：固定资产减值准备一甲 30000贷：固定资产减值准备一乙 30000×129.18/418.34=9263.76 ―丙 30000×109.50/418.34=7852.46 ―丁 30000×111.21/418.34=7975.09 ―戊 30000×68.45/418.34=4908.69 ①资产组的公允价值减去处置费用后的净额=522-10=512(万元)②预计未来现金流量的现值=505-9=496(万元)③资产组的可收回金额应当选两者之间较高者512(万元)④资产组的账面价值=固定资产账面价值609-负债9=600(万元)⑤资产组的账面价值600-资产组的可收回金额512=88(万元)⑥根据该资产组固定资产账面价值，按比例分摊减值损失至资产组内的固定资产中。借：资产减值损失 88贷：固定资产减值准备―甲 17.34―乙 21.82―丙 18.5―丁 18.79―戊 11.55贷方合计 88(2)如果该公司确定的资产甲的可收回金额是105.66万元，说明该企业对资产甲分摊的减值准备多了，多分摊的金额是105.66-102.66=3万元，此时应该根据该资产组内其他固定资产初次分摊减值损失后的账面价值，按比例分摊至资产组内其他固定资产中，分录如下：借：固定资产减值准备一甲 30000贷：固定资产减值准备一乙 30000×129.18/418.34=9263.76 ―丙 30000×109.50/418.34=7852.46 ―丁 30000×111.21/418.34=7975.09 ―戊 30000×68.45/418.34=4908.69----------------------------------------4、 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。 锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法 核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司无关联方关系，历年度的财务会计 报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下： (1)锦江公司2007年发生如下经济业务： ①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票，从而持 有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资 产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账 面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ②2007年3月16日，A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现 净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150 万股，每股面值1元)。 ③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现 净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150 万股，每股面值1元)。 ④2007年5月16日，A公司实际分配股利。 ⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。A公司适用 的所得税税率为33%。 ⑥A公司2007年度实现净利润为458万元。 (2)锦江公司2008年发生如下经济业务： ①锦江公司2008年1月1日将一台大型设备和库存商品一批转让给丙公司，作为获取丙 公司持有的A公司50%的股权的合并对价。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为 12000万元，未计提减值准备；其公允价值为16000万元。库存商品账面成本为800万 元，公允价值为1000万元，为进行投
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