注册会计师会计模拟17 - 注会会计题库

产的入账价值为10000+1700+800＝12500(元)，按照规定计入待转资产价值的金额不包括由捐赠企业另外支付或应付的相关税费，因此待转资产价值――接受捐赠非货币性资产价值的入账价值为11700元。企业接受捐赠的固定资产，按照税法确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，计算缴纳所得税。因此AC是正确的。

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7、在特殊劳务交易中，可能通过“递延收益”科目核算内容有( )。

A.安装费收入、广告费收入

B.申请入会费收入和会员费收入

C.特许权费收入

D.订制软件收入、定期收费

E.包括在商品售价内的服务费和高尔夫球场果岭券收入

参考答案： [B, C, E]

在特殊劳务交易中，可能通过“递延收益”科目核算内容有：申请人会费收入和会员费收入、特许权费收入、包括在商品售价内的服务费和高尔夫球场果岭券收入。

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8、2004年年初甲公司“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已记提减值准备5万元。2004年5月1日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司使用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，下面说法正确的是( )。

A.2004年1月1日该投资产生了股权投资借方差额5万元

B.2004年1月1日该投资产生了股权投资贷方差额5万元

C.2004年5月1日甲公司因接受丙公司现金捐赠计入资本公积的金额为67万元

D.2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为192万元

E.2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为72万元

参考答案： [B, C, D]

2004年1月1日该投资产生了股权投资差额(300-5)-1000×30%＝-5，因此计入资本公积―股权投资准备科目的金额为5万元。2004年5月1日甲公司因接受丙公司现金捐赠计入资本公积的金额为100×(1-33%)＝67(万元)。2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为67+5+120＝ 192(万元)。

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9、会计期末计算确认的汇兑损益如果没有对当期损益产生影响，有可能因为这些汇兑损益( )。

A.发生在企业筹建期间

B.发生在外币兑换业务中

C.发生在接受外币资本投资时

D.当期的外币资产和外币负债同时产生且正好相抵

E.与购建固定资产有关且符合借款费用资本化的条件

参考答案： [A, C, D, E]

发生在企业筹建期间的汇兑损益计入“长期待摊费用”；在接受外币资本投资时，资产账户和实收资本账户的折算差额计入“资本公积―外币资本折算差额”；当期的外币资产和外币负债同时产生且正好相抵，汇兑损益＝0；符合借款费用资本化的条件的汇兑差额计入“在建工程”。故，选项ACDE正确。

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10、甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。

A.用银行存款购买工程物资