2004年6月1 El购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权， 2004年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(借方余额)为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2004年12月31日该股权投资的可变现净值为780万元，2004年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是( )。

A.借：投资收益――计提长期投资减值准备 70 贷：长期投资减值准备 70

B.借：投资收益――股权投资差额摊销 50 贷：长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 50

C.借：投资收益――计提长期投资减值准备 20 贷：长期投资减值准备 20

D.借：投资收益――计提长期投资减值准备 70 贷：长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 50 长期投资减值准备 20

参考答案： [B, C]

企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额，而产生的股权投资借方差额，在计提长期股权投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，借记“投资收益――股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资――××单位(股权投资差额)”科目，按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额的金额，借记“投资收益――计提的长期投资减值准备”科目，贷记“长期投资减值准备”科目。因此本题的答案是BC。

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5、编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有( )。

A.生产过程的性质

B.产品或劳务的性质

C.销售产品或提供劳务所使用的方法

D.购买产品或接受劳务的客户的类型

E.生产产品或提供劳务所处的法律环境

参考答案： [A, B, C, D, E]

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6、2004年12月20日，甲公司接受A公司捐赠的固定资产，A公司提供的有关凭据表明该固定资产的价值为10000元，所取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。捐赠过程中，甲公司以现金支付运杂费等其他相关税费800元(其中运输费中可抵扣的增值税进项税额为50元)。甲公司的现行所得税税率为33%。2004年，甲公司实现利润总额为400000元。无其他纳税调整事项。对此，甲公司的相关账务处理正确的是( )。

A.借：固定资产 ltrgt 12500ltrgt 贷：待转资产价值――接受捐赠非货币性资产价值 11700ltrgt 银行存款 800

B.借：固定资产 10750 应交税金――应交增值税(进项税额) 1750 贷：待转资产价值――接受捐赠非货币性资产价值 11750 银行存款 750

C.借：所得税 132000 待转资产价值――接受捐赠非货币性资产价值 11700 贷：应交税金――应交所得税 135861 资本公积――接受捐赠非现金资产准备 7839

D.借：所得税 132000 待转资产价值――接受捐赠非货币性资产价值 11700 贷：应交税金――应交所得税 132000 资本公积――接受捐赠非现金资产准备 11700

E.借：所得税 132000 待转资产价值――接受捐赠非货币性资产价值 11750 贷：应交税金――应交所得税 135877.5 资本公积――接受捐赠非现金资产准备 7872.5

参考答案： [A, C]

接受捐赠的固定资产，对方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值，又由于固定资产的进项税额不能抵扣，因此固定资

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