2007年全国CPA税法考试试卷 - 注会税法历年真题

得税＝520×7.5％＝39（万元）　　与2002年相比新增企业所得税＝39-17.25＝21.75（万元），能抵免剩余的9万元。　　抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税＝39-9＝30（万元）　　（7）2005年外方再投资应退的企业所得税　　实际适用税率＝30÷520×100％＝5.77％　　2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（万元）　　（8）2006年企业应税收入总额＝2300+120+56＝2476（万元）　　提示：股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。　　（9）2006年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220-30+300×6％-90＝118（万元）　　（10）2006年企业所得税前准予扣除的管理费用　　交际应酬费扣除限额＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（万元）　　2006年企业所得税前准予扣除的管理费＝260-130+11.27-50-10＝81.27（万元）　　（11）2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出＝4+40+56×17％＝53.52（万元）　　（12）福利费超标＝48-300×14％＝6（万元）　　2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（万元）　　（13）2006年企业应缴纳的企业所得税＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（万元）

2007年全国CPA税法考试试卷(六)