注册会计师考试历年真题是考生们备考时不可或缺的资料，通过对真题的专研，不仅能掌握每科的考试范围，还能掌握考试重点和出题思路，参考价值极大，以下是小编为考生们精心整理的2010年注册会计师考试《审计》科目真题及答案解析——多选题部分：

2010年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析

(多选题部分)

　　二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小具有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分。错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

　　(一)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用实质性分析时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有( )

　　A.存款利息收入 B.借款利息支出

　　C.营业外收入 D.房屋租赁收入

　　参考答案：ABD

　　解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

　　链接：本题主要考核“实质性分析程序”知识点，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素 ( )。

　　A.可获得信息的来源

　　C.可获得信息是否经过审计

　　B.可获得信息的可比性

　　D.与可获得信息相关的控制

　　参考答案：ABCD

　　解析：参考教材P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　( 1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。

　　链接：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》130页第14题几乎完全一致，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P199第四段。

　　链接：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在《轻松过关1•注会审计》127页多选(3)题有所体现，同 时，(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　4.下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　参考答案：AD

　　解析：参见教材P301。存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。

　　链接：本题主要考核“信息技术内部控制”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》191页第5题和《轻松过关2•注会审计》171页第8题均有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　5.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有( )。

　　A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离

　　参考答案：ABD

　　解析：见教材P310-311。控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　链接：本题主要考核“控制活动”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》193页第23题几乎一致，在《轻松过关2•注会审计》173页第9题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　6.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.识别可能发生错报的环节

　　C.评价控制设计的有效性

　　D.确定控制是否得到执行

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P322倒数第五段。执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　链接：本题主要考核“穿行测试”知识点，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。

　　A.控制本身的设计是否有效

　　B.控制是否得到执行

　　C.是否信赖控制并实施控制测试

　　D.是否实施实质性程序

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：

　　(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

　　链接：本题主要考核“风险评估”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》192页第9题几乎一致，在《轻松过关2•注会审计》173页第6题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　(三)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　8.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有 ( )。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　参考答案：CD

　　解析：参见教材P349.

　　链接：本题主要考核“控制测试的范围”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》206页第7(4)题和《轻松过关2•注会审计》184页第10题有所体现，同时，在(^www.91exam.org)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　9.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。

　　A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

　　B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

　　C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

　　D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P345。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制(包括信息技术的一般控制)在剩余期间变化情况的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

　　链接：本题主要考核“在期中实施控制测试”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》206页第7(3)题和《轻松过关2•注会审计》184页第9题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　10.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.控制环境

　　B.评估的重大错报风险水平

　　C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度

　　D.拟减少实质性程序的范围

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P345。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度;(2)在期中测试的特定控制;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围;(6)控制环境。

　　链接：本题主要考核“在期中实施控制测试”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关2•注会审计》192页第15题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技术一般控制

　　B.自动化应用控制

　　C.自上次测试后已发生变化的控制

　　D.旨在减轻特别风险的控制

　　参考答案：CD

　　解析：参见教材P346。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度。(2)在期中测试的特定控制。(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。(4)剩余期间的长度。(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。(6)控制环境。

　　链接：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》215页第13题和《轻松过关2•注会审计》190页第15题有所体现同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对庄于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　12.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。

　　A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.甲公司高级管理人员变更频繁

　　D.管理层拥有甲公司10%的股份

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P505表21-1。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。

　　链接：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》324页第1(3)题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有 ( )。

　　A.。甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊风险因素

　　C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性

　　D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P507-508。项目组讨论的内容通常包括：(1)由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式;(2)在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素;(4)已注意到的对被审计单位舞弊的指控;(5)已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;(6)管理层凌驾于控制之上的可能性;(7)是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段;(8)管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况;(9)为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性;(10)如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

　　链接：本题主要考核“审计项目组讨论舞弊风险的审计证据”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》329页第13题和《轻松过关2•注会审计》304页第1题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　14.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

　　B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货

　　C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况

　　D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P509。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：(1)对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序;(2)调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排;(3)运用不同的抽样方法;(4)对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序;(5)以不预先通知的方式实施审计程序。

　　链接：本题主要考核“针对务必导致的重大错报风险”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》328页多选第3题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　(五)注册会计师负责审计甲公司20X 8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　15.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。

　　A.内部审计的组织地位及客观性

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计人员的职业谨慎

　　D.内部审计人员的专业胜任能力

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P562-563。在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响;(2)内部审计的职责范围;(3)内部审计人员的专业胜任能力;(4)内部审计人员应有的职业关注。

　　链接：本题主要考核“利用内部审计工作”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关2•注会审计》319页多选第7题几乎完全一致，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　16.在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

　　A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

　　B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

　　C.内部审计结论是否适当

　　D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P564。在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;(2)内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论;(3)内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致;(4)内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。

　　链接：本题主要考核“评价内部审计工作”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》356页多选第17题几乎完全一致，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。

　　A.相关领域的重大错报风险

　　B.对甲公司内部审计工作的总体评估

　　C.对拟利用的内部审计工作的评价

　　D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P564。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：(1)相关领域的重大错报风险;(2)对内部审计工作的评估;(3)对内部审计的特定工作的评价。

　　链接：本题主要考核“利用内部审计工作”知识点。该知识点在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　(六)注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　18.下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。

　　A.审阅业务的目标

　　B.预期提交的报告样本

　　C. 预期发表的审阅意见类型

　　D.有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明

　　参考答案：ABD

　　解析：参见教材P712。注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：(1)审阅业务的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。(4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。(5)预期提交的报告样本。(6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。(7)说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。

　　链接：本题主要考核“审阅业务约定书”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》419页多选第4题 完全一致，在《轻松过关2•注会审计》381页第5题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　19.下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有( )。

　　A.了解甲公司情况及其环境

　　B.测试甲公司的内部控制

　　C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层

　　D.对财务报表实施分析程序

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P713。财务报表审阅程序通常包括：(1)了解被审阅单位及其环境;(2)询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例;(3)询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序;(4)询问财务报表中所有重要的认定;(5)实施分析程序，以识别异常关系和异常项目;(6)询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施;(7)阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础;(8)获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。

　　链接：本题主要考核“审阅报告的范围段”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》419页多选第5题和《轻松过关2•注会审计》381页第2题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

　　20.下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。

　　A.依据的审阅准则

　　B.确定的重要性水平

　　C.实施的主要程序

　　D.提供的保证程度

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P715。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：(1)审阅业务所依据的准则;(2)审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计;(3)没有实施审计，因而不发表审计意见。

　　链接：本题主要考核“审阅报告的范围段”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》419页多选第4题和《轻松过关2•注会审计》381页第5题有所体现，同时，在(www. dongao.com)2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

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