师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入_________。

对

错

参考答案： N

以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。

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3、我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任_________。

对

错

参考答案： Y

是否承担法律责任，应视是否造成损失而定。事实上，如果注册会计师工作失误或有欺诈行为(这个前提很重要)，将会给委托人或依赖会计报表的第三人造咸重大损失。

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4、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见_________。

对

错

参考答案： N

注册会计师应对在会计报表审计过程中注意到的“可能导致会计报表产生重大错报、漏报的”被审计单位内部控制的重大缺陷出具管理建议书，遗漏引号中条件，扩大了出具管理建议书的范围。此外，若内部控制普遍不可信赖，有可能导致审计范围受限，从而可能导致保留意见或拒绝表示意见。

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5、因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘_________。

对

错

参考答案： Y

除了监盘外注册会计师无法确定存货是否真实存在。

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6、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证_________。

对

错

参考答案： N

目前，我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制，因此应当向证券交易所和金融机构函证。

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7、注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致_________。

对

错

参考答案： N

审计报告、验资报告、盈利预测报告均是注册会计师的看法或判断，任何绝对的结论都是难以形成的。如在验资时，若被审验单位尚未进行会计处理，但若注册会计师可以合理确认相关资产的价值，则按规定可以出具验资报告，只不过需要在验资报告意见段之后增加说明段予以说明而已。在这种情况下，就可能出现验资结论与将来被审验单位的会计处理不一致，而实际出资情况是以会计处理为准的。

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8、甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的 1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表_________。

对

错

参考答案： Y

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9、丙注册会计师在为B公司验资时查明：B公司注册资本为 5000万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元(

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