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1998年度注册会计师考试会计试题(三)
时间:2011-02-12 18:56:51
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-----------3、某上市公司有关可转换债券业务如下： （1）1996年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换 条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为：元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。 （2）1997年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元（面值）申请转换股份200万股。 要求：对该。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行帐务处理。 （答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目） 参考答案： （1）1996年7月1日，发行可转换债券时， 借：银行存款 22000 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000 ——可转换公司债券（溢价） 2000 （2）1996年12月31日，计提利息时， 借：在建工程550 应付债券——可转换公司债券（溢价） 250(2000÷4÷2) 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 800(20000×8%÷2) （3）1997年6月30日，计提利息时， 借：在建工程550 应付债券——可转换公司债券（溢价） 250 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 800 （4）1997年7月1日转换股份时， 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 4000 ——可转换公司债券（溢价） 300［(200-500)÷20000×4000］ ——可转换公司债券（应计利息） 320［(800+800)÷20000×4000］ 贷：股本 200 资本公积 4420 （1）1996年7月1日，发行可转换债券时， 借：银行存款 22000 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000 ——可转换公司债券（溢价） 2000 （2）1996年12月31日，计提利息时， 借：在建工程550 应付债券——可转换公司债券（溢价） 250(2000÷4÷2) 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 800(20000×8%÷2) （3）1997年6月30日，计提利息时， 借：在建工程550 应付债券——可转换公司债券（溢价） 250 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 800 （4）1997年7月1日转换股份时， 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 4000 ——可转换公司债券（溢价） 300［(200-500)÷20000×4000］ ——可转换公司债券（应计利息） 320［(800+800)÷20000×4000］ 贷：股本 200 资本公积 4420----------------------------------------4、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。1997年有关资料如下： （1）资产负债表有关帐户年初、年末余额和部分帐户发生额如下（单位：万元）：帐户名称年 初 数本年增加本年减少年 末 数年初余额其中:增值税 年末余额其中:增值税 应收帐款2340340 4680680 应收票据58585 35151 短期投资300 50(出售)250 应收股利20 10 5 坏帐准备200 200 400 存 货2500 2400 长期股权投资500 100(以无形资产投资) 600 应付帐款1755255 2340340 应交税金 应交增值税250 308(已交）272(进项税额)180 应交所得税30 100 40 长期借款600 300200(偿还本金)700 （2）利润表
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