： N

无论被审计单位规模大小注册会计师都必须对其内部控制进行了解.

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6、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据.（）

对

错

参考答案： Y

这两种技术只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据.

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7、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试.（）

对

错

参考答案： Y

销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题,因此,通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试.

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8、注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产.（）

对

错

参考答案： Y

以固定资产明细账为起点,观察固定资产是否存在.所以命题是正确的.

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9、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计.（）

对

错

参考答案： N

注册会计师即使对被审计单位的资产和负债进行了充分的审计,只能确定所有者权益的总额,注册会计师仍应对所有者权益进行审计.

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10、注册会计师进行盈利预测审核,主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见.（）

对

错

参考答案： N

盈利预测审核的目的不包括对预测结果的可靠性发表审核意见.

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1、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司.ABC会计师事务所在接受其审计委托后,委派L注册会计师担保外勤负责人,并将签署审计报告.经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现.要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项,并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中.对每项会计报表认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选.）会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露会计报表认定审计程序（1）完整性（6）检查现行销售价目表（2）存在或发生（7）审阅会计报表（3）表达和披露（8）在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内（4）权利和义务（9）选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票（5）估价分摊（10）在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库存（11）测试直接人工费用的合理性

参考答案： 会计报表认定具体审计目标审计程序（4）公司对存货均拥有所有权（9）（1）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算准确（11）（3）存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露（7）[解析]第一,“记录的存货数量包括了公司所有的在库存货”,表明被审计单位认为没有被披漏掉的存货.第二,“公司对存货均拥有所有权”的审计程序为（9）,一般认为购货合同和发票是证明存货所有权的有效证明文件.

会计报表认定具体审计目标审计程序（4）公司对存货均拥有所有权（9）（1）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算准确（11）（3）存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露（7）[解析]第一,“记录的存货数量包括了公司所有的在库存货”,表明被审计单位认为没有被披漏掉的存货.第二,“公司对存货均拥有所有权”的审计程序为（9）,一般认为购货合同和发票是证明存货所有权的有效证明文件.

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2、X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表,双方于2001年底签定审计业务约定书.假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款10000000元,用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员.要求：请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由.

参考答案： （1）影响会计事务所独立性.剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付,属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德.（2）不影响会计事务所的独立性.按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性（3）影响A注册会计师的独立性,但不影响会计事务所的独立性.“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”,会影响该注册会计师的独立性.A注册会计师目前担任X银行的独立董事,则必然影响其独立,但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作,则不影响独立.（4）影响B注册会计师的独立性.B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理,现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表,则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以会影响其独立性.（5）影响C注册会计师的独立性.C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”,则必然影响其独立性.（6）不影响D注册会计师的独立性.D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员.虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员,但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以不影响注册会计师的独立性.

（1）影响会计事务所独立性.剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付,属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德.（2）不影响会计事务所的独立性.按正常借款程序和条件向

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