时间:2010-09-06 12:16:59
三.计算及会计处理题
1.A股份有限公司（下称A公司）为增值税一般纳税人。A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下：
（1）2001年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的帐面余额为1368万元，未计提坏帐准备。
A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下：
1.B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的帐面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元。该股权投资帐面余额为420万元（占X公司有表决权股份的25%），未计提减值准备，公允价值为400万元。
B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。
2.B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%.
当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有（此前A公司末持有X公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响）。
2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。
2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，A公司收到50万元。
2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（2）2002年6月30日，X公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。
2002年7月27日，X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利，A公司收到25万元。
2002年度，X公司实现净利润1200万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（3）2003年3月31日，X公司按每股0.20元派发现金股利，A公司收到50万元。
2003年度，X公司实现净利润1800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
要求：
（1）分别计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权得入帐价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。
（2）计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
（3）计算2002年6月30日X公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
（4）计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
（5）计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值
2.计算题二：
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2004年度，甲公司有关业务资料如下：
（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元）
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资产类账户名称 |
年初余额 |
年末余额 |
负债类账户名称 |
年初余额 |
年末余额 |
|
短期投资 |
200 |
500 |
短期借款 |
120 |
140 |
|
应收账款 |
1200 |
1600 |
应付账款 |
250 |
600 |
|
坏账准备 |
12 |
16 |
预收账款 |
124 |
224 |
|
预付账款 |
126 |
210 |
应付工资 |
262 |
452 |
|
存货 |
620 |
900 |
应付福利费 |
121 |
0 |
|
存货跌价准备 |
20 |
40 |
应付股利 |
30 |
0 |
|
待摊费用 |
220 |
700 |
预交税金 |
0 |
0 |
|
长期股权投资 |
720 |
1360 |
预提费用 |
210 |
215 |
|
固定资产 |
8600 |
8880 |
长期借款 |
360 |
840 |
|
无形资产 |
640 |
180 |
|
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无形资产减值准备 |
20 |
40 |
|
|
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损益类账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
损益类账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
|
主营业务收入 |
|
8400 |
|
40 |
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|
主营业务成本 |
4600 |
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投资收益 |
|
405 |
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营业费用 |
265 |
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营业外支出 |
49 |
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管理费用 |
908 |
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（2）其他有关资料如下：
1）短期投资不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。
2）应收账款，预收账款的增减变动公与产成品销售有关。且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。
3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。
年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。
年末库存产成品成本中，原材料为252万元：工资及福利费为315万元，制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
4）待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。
5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）
2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%.
6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日投入使用，4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行