率为20%；(7)服务业税率为5%；(8)转让无形资产税率为5%；(9)销售不动产税率为5%。

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19、营业税税率为20%的行业包括( )。

A.高尔夫球场

B.保险公司

C.游艺场所

D.文化业

E.旅游业

参考答案： [A, C]

高尔夫球场和游乐场所属于娱乐业行业，所以营业税税率为20%。

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20、下列行业中，应缴纳的营业税税率为3%的是( )。

A.装卸搬运业

B.工程爆破

C.文化业

D.音乐茶座

E.广告业

参考答案： [A, B, C]

装卸搬运业、工程爆破业为建筑业税率为3%；文化业、体育业税率为3%；音乐茶座、广告业、服务业税率为5%。

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21、关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。

A.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额

B.买卖外汇、有价证券、期货以卖出价为营业额

C.从事安装工程作业的，凡设备价值作安装产值的，设备价款计入营业额

D.广告代理业，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额

E.联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额

参考答案： [A, C, D, E]

营业税的计税依据，是指提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。下列几种情况下，营业额为：　　(1)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。　　(2)旅游企业组织旅游团中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额；在境内的也比照执行。　　(3)建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以全部价款减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。　　(4)转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。　　(5)买卖外汇、有价证券、期货，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。　　(6)联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。　　(7)从事安装工程作业的，凡设备价值作安装产值的，设备价款计入营业额。　　(8)保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。　　(9)单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。　　(10)旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的食宿、交通、门票和其他代付费用后余额为营业额。　　(11)广告代理，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

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22、下列可以免征营业税的项目有( )。

A.邮政

B.托儿所

C.诊所

D.农牧保险

E.图书馆

参考答案： [B, C, D, E]

《营业税暂行条例》第六条规定，下列项目免征营业税：　　(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。　　(2)残疾人本人为社会提供的服务。　　(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。　　(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。　　(5)农业耕种、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧禽、水生动物的配种和疾病防治。　　(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书

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