时间:2011-12-07 18:14:21
中秋节将至，征收“月饼税”引起公众广泛关注。近日，媒体报道称，据北京市地税局的工作人员介绍，按照《个人所得税法实施条例》，各公司中秋节所发放的月饼，在缴税范围内，需将月饼的市场价值加入到员工的工资内，然后按照工资标准的个税进行扣除。
据了解到，月饼要计入工资，进行个税扣除的说法，主要依据的法律条款是《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。相关人员据此认为，月饼属于“实物”。
所谓“月饼税”，最初是由南京市而来。据媒体报道，2009年9月，南京市地税部门相关人士表示，根据《个人所得税法实施条例》(下称《条例》)规定，单位发放月饼等任何实物均应并入工资薪金所得扣缴个人所得税。
关于征收“月饼税”的问题在社会上引起一场不大不小的风波。目前，经过一段时间的媒体讨论和专家释惑，结论已经越来越明确：所谓“月饼税”其实就是个人所得税，从税法角度看的确合法应收，且已长期征收而并非新税种。值得进一步指出的是，鉴于我国公民的“税感”日益强烈，“加税焦虑”日重，如何采取措施让赋税更加公平合理、税收的使用更加科学和面向公众，让公众的“税感”中幸福的成分不断增加显得尤为重要。
二、相关评论
不愿具名的税务人员：月饼计入工资征收个税存在现实难题。这名不愿具名的税务人员表示，单位发放给员工的非福利性质的实物，确实应该计入工资征收个税。可是法律并无明确的规定，到底哪些东西是属于福利，哪些可以作为实物计税。如果月饼是，那还有哪些实物也是?否则操作起来依然问题很多。另外，更重要的是，类似月饼、冷饮票等发放给员工的“特殊补贴”，需要企业主动申报，如果不申报也很难查处。
--浙江在线《“单位发月饼员工要纳税”说法引热议 界定有难度》
浙江工商大学社会学系教授马良：月饼征税伤感情。“中秋是中国的传统节日，企业发放月饼，主要是增加和员工间的感情。”浙江工商大学社会学系教授马良认为，要把几百元的月饼也计入工资征税，至少从情感上讲，有点牵强。“税务部门可以设立一个实物福利发放的临界点，比如2000元，超过了，就强制要求主动申报。”他特别强调说，对于那些胡乱发放福利的单位，税务部门倒是应该好好考虑考虑，想想如何切实加强监管力度。
--浙江在线《“单位发月饼员工要纳税”说法引热议 界定有难度》
月饼税涉嫌重复征税，可抑制央企高福利也属无稽之谈。有行业人士测算，月饼在生产加工的过程中，要缴纳17%的增值税，如果一盒月饼以200元计算，200+200×17%=234元，其中34元是增值税部分，最后要由消费者买单。而单位计算个人所得税时候，要按照234元征收，不但未扣除增值税部分，还要累加重复征税。
--网易《征收月饼税，有何法理依据》
三、模拟题
中秋节将至，媒体报道称，各公司中秋节所发放的月饼在缴税范围内，需将月饼的市场价值加入到员工的工资内，然后按照工资标准的个税进行扣除。此事引起公众广泛关注。对此你怎么看?
四、参考解析
中秋将至，在全国都在计划过个团圆节的时候，一条征收“月饼税”的报道引起民众强烈反映与广泛关注。
我们可以看出，征收“月饼税”有其合理之处。《个人所得税法实施条例》中确有规定，“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。”所谓“月饼税”其实就是个人所得税，从税法角度看的确合法应收，且已长期征收而并非新税种。据了解，修订后的个人所得税法9月1日实施后，如果单位发放月饼，即“扣除法定五险一金后的工资+月饼实际购买市场货币价格” 超过3500元的个人，才需要缴纳个人所得税，否则就在免征额之下，无需缴税。“根据新的免征额，大部分二三线城市的工薪阶层应该可以免于缴纳‘月饼税’。”
既然是久已存在的税种，为何会引起如此大的反响?
第一，我国税制结构中流转税等间接税是税收收入的主体。根据财政部数据，2010年，主要以国内增值税、消费税和营业税组成的流转税，占同期国内税收总额的五成以上，间接税的“税感”并没有直接税来得强烈。在这样的背景下，“月饼税”的征收就带来了直观感受。同时，由于8月份南京等地出现的婚前房加名税等一些新税出现、社会物价上涨的现实、一些税款没有用于正确的用途等，给大家带来了对于各种税的焦虑感、生活的焦虑感。
第二，月饼作为传统节日中秋节的传统美食，所代表的不仅仅是一种食品，其实更多的是包含着一种深沉的感情。对于月饼征税，在重感情的中国人心里，会有些不能接受。
第三，月饼税涉嫌重复征税。有行业人士测算，月饼在生产加工的过程中，要缴纳17%的增值税，而单位计算个人所得税时候，不但未扣除增值税部分，还要累加重复征税。
第四，《个人所得税法实施条例》中的相关规定与全国人大颁布的《个人所得税法》存在一定的分歧。由全国人大颁布的《个人所得税法》第4条规定，“福利费”可以免纳个人所得税。既然作为货币发放的“福利费”免税，那么，依据法理，月饼是实物发放的“福利”，同样应该与“福利费”免税一样也享受免个税待遇。以《个人所得税法》为依据，地方政府将单位中秋节发放的“福利”月饼认定为应纳税的“实物”是不合法理的。从法律的效力来看，全国人大颁布的《个人所得税法》效力也要高于国务院颁布的《条例》。
第五，对于征收“月饼税”，从实际操作上来讲具有很大的困难。由于“月饼税”的监管难度，老实的单位缴纳了“月饼税”，而不交的也很难查到，反而造成了不公平。同时，在中秋佳节期间赠送月饼，已经成了一项节日传统。而公司发放给员工的礼品应该是对员工表示感谢和鼓励，是一种节日期间增进感情的做法。
当然，为了防止借节日礼品之名逃避个税，税务部门可以设立一个实物福利发放的临界点，超过限额应强制要求主动申报，这样能够切实加强对于某些单位乱发福利的监管力度。
总之，授权立法应该得到进一步规范，这样才能保证税收法定原则不被践踏，群众的利益得到根本保证。