时间:2023-09-12 02:20:49
1、问答题
综合题：某县城一内资房地产开发公司将2013年取得的一宗土地使用权，用于开发一栋写字楼，取得该土地使用权支付金额为2400万元。该写字楼总建筑面积为10000平方米。2014年1月~2014年9月中旬，在开发写字楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。9月~12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2014年2月28日起将2013年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金12万元，租赁期限10个月，2014年5月底双方同意停止租赁，收回后一直处于闲置状态。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且能按转让房地产项目计算分摊，其中175万元是未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，5万元是因违约被银行加罚的罚息）。（其他相关资料：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，房地产开发公司出租商品房期间记入到其他业务成本账户金额20万元）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算2014年该公司应缴纳的房产税；
（2）计算2014年该公司应缴纳的印花税；
（3）计算2014年该公司应缴纳的营业税；
（4）计算2014年该公司应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加；
（5）计算土地增值额时扣除项目合计；
（6）计算2014年该公司应缴纳的土地增值税；
（7）计算2014年度企业所得税税前可扣除的项目金额；
（8）计算该房地产开发公司2014年度应缴纳的企业所得税。
2、问答题
综合题：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。"营业外支出"中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。
（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。
（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应扣缴的预提所得税税额。
（7）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
3、问答题
综合题：位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年发生以下业务：（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。
（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。
（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。
（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。
（6）企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%，不考虑购进合同的印花税）
要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业2014年应缴纳的增值税。
（2）计算该企业2014年应缴纳的营业税。
（3）计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
（4）计算该企业应缴纳的印花税。
（5）计算该企业2014年应缴纳的房产税。
（6）计算该企业2014年度的会计利润总额。
（7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（8）计算广告费应调整的应纳税所得额。
（9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。
（10）计算工资附加"三费"应调整的应纳税所得额。
（11）计算该企业2014年度的应纳税所得额。
（12）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税。
4、问答题
甲公司于2009年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司乙公司。后因甲公司经营策略调整，拟于2014年3月终止对乙公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册会计师了解到：
（1）终止投资时，乙公司资产负债表显示如下：
（2）甲公司终止投资有3种初步方案，具体情况为：①注销方案：注销乙公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元；②股权转让方案：以5000万元价格转让乙公司的股权；③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让乙公司的股权。假定上述3种方案都可行，其他情况都一致，甲公司没有可税前弥补的亏损。
要求：
（1）甲公司3种终止投资方案企业所得税应如何处理？
（2）分别计算甲公司3种终止投资方案实施后的税后净利润。
5、问答题 甲公司拟于2015年向一非关联公司收购其下属全资子公司--乙公司的全部或部分股权，甲公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下：方案1：甲公司仅收购乙公司40%的股权，并且以甲公司所持下属全资子公司--丙公司80%的股权为对价换取乙公司上述40%的股权。方案2：甲公司仅收购乙公司50%的股权，并且以支付现金300万元加丙公司的部分股权（公允价值预计为500万元）为对价换取乙公司上述50%的股权。方案3：甲公司以2000万元对价收购乙公司全部股权，以现金200万元外加丙公司的全部股权（公允价值预计为1800万元）为对价换取乙公司的全部股权。要求：针对甲公司的三个方案，假定不考虑其他条件，判断每个方案的股权购买比例和对价支付安排是否满足适用企业重组特殊性税务处理的有关条件（关于股权购买比例和对价支付安排的条件），并简要说明理由。
6、问答题 甲公司2014年度销售收入为3000万元，利润总额为500万元。审计项目组在对甲公司2014年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：（1）甲公司2014年发生业务宣传费500万元、向某建材城支付赞助费50万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（2）甲公司2014年发生业务招待费100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除。（3）甲公司2014年发生固定资产非正常报废清理损失30万元，甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除。（4）甲公司2014年发生新产品研发支出400万元（其中符合资本化的支出为150万元），甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时对研发支出加计50%在所得税前扣除。（5）甲公司向其母公司支付200万元的管理费，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（6）甲公司2014年向某贫困山区直接捐赠100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将占会计利润12%的部分作了税前扣除。（7）2014年为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。（8）由于生产的A型产品价格波动，该类存货于2014年12月31日出现了减值，甲公司2014年末对该部分存货计提200万元减值准备，并在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。（9）甲公司2014年向残疾职工支付20万元工资费用。针对该项工资费用，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为30万元。（10）2014年，甲公司与一家境外公司签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，甲公司每年应按B型产品的销售量向该境外公司支付特许权使用费。该境外公司未在中国设立任何分支机构。2014年末甲公司按当年销售量计提了应付境外公司的特许权使用费200万元，在当年度企业所得税纳税申报时作为税前扣除项目。2014年甲公司尚未实际支付该特许权使用费。在2014年企业所得税年度纳税申报时，甲公司未代扣代缴境外公司的企业所得税。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
7、问答题
综合题：北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2014年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：
（1）企业拥有房产原值1000万元，其中4月1日将临街原值100万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。
（2）账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐款550万元。
（3）企业全年发生的期间费用1500万元（不含房产税），其中业务招待费45万元，广告费1200万元；经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。
（4）"营业外支出"账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2013年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。
（5）已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。
（6）受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。（企业采用公允价值模式计量）（说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计入期间费用，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算2014年企业应缴纳的增值税；
（2）计算2014年企业应缴纳的营业税；
（3）计算2014年企业应缴纳的房产税；
（4）计算2014年企业会计利润；
（5）计算2014年企业捐赠业务应调整的应纳税所得额；
（6）计算2014年企业业务招待费应调整的应纳税所得额；
（7）计算2014年企业广告费应调整的应纳税所得额；（含上年结转数额）
（8）计算2014年企业工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（9）计算2014年企业应纳税所得额；
（10）计算2014年企业应纳所得税。
8、问答题
计算问答题：某国家重点扶持的高新技术企业，2014年会计资料反映情况如下：
（1）销售收入5000万元，销售成本4000万元；
（2）增值税800万元，营业税金及附加60万元；
（3）房屋出租收入70万元；
（4）销售费用180万元（其中广告费120万元）；
（5）管理费用350万元（其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元）；
（6）财务费用14万元；
（7）购买的企业债券利息5万元，从联营企业分回利润8.5万元；
（8）营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，直接向受灾地区捐款10万元。
要求：按下列顺序回答下列问题，每步均为共计金额。
（1）计算该企业2014年税法上收入总额；
（2）计算企业所得税前准予扣除的销售费用；
（3）计算企业所得税前准予扣除的管理费用（不包含加计扣除额）；
（4）计算企业所得税前准予扣除的营业外支出；
（5）计算该企业调整后的应纳税所得额；
（6）计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。
9、问答题
综合题：某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，营业税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：
（1）实际发放职工工资1500万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。
（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。
（4）取得经国务院批准，所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入"营业外收入"，省政府文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。（5）向境外非关联公司支付与经营有关的担保费50万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。
（6）取得股息300万元，其中含来自境内40%持股子公司的股息200万元（非上市居民企业）；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，企业所得税税率为20%。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）
要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。
（7）计算该企业当年应纳企业所得税额。
10、问答题
综合题：某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，营业税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：
（1）实际发放职工工资1500万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。
（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。
（4）取得经国务院批准，所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入"营业外收入"，省政府文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。（5）向境外非关联公司支付与经营有关的担保费50万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。
（6）取得股息300万元，其中含来自境内40%持股子公司的股息200万元（非上市居民企业）；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，企业所得税税率为20%。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）
要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。
（7）计算该企业当年应纳企业所得税额。
11、问答题
综合题：位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：
（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。
（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证抵扣。
（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
（5）全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（其他相关资料：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费，金额单位：万元）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）当年该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。
（2）当年该企业实现的会计利润额。
（3）计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。（4）当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。
（5）当年该企业应纳税所得额。
（6）当年该企业应缴纳企业所得税额。