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1、多项选择题 以下针对独立性的说法中正确的有（）
A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法
B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响
C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度
D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务
2、单项选择题 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
3、判断题 外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()
4、单项选择题 职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（）
A.独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求
B.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立
C.会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性
D.审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性
5、单项选择题 下列有关审计证据的相关表述，错误的是（）。
A.注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
B.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注
C.注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
D.注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础是会计记录中含有的信息
6、多项选择题 下列有关说法不正确的有()
A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性
7、多项选择题 下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有（）
A.注册会计师在对财务报表出具审计报告时，如果没有法定或约定的义务，不用考虑其他信息
B.对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务
C.注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项
8、单项选择题 下列会计师事务所，不构成网络事务所的是()。
A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权
9、单项选择题 在下列控制中，属于检查性控制的是()。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
10、单项选择题 财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。
A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果
11、多项选择题 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
12、问答题
U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：
（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。
（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。
（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。
（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
13、单项选择题 甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。
A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日
14、多项选择题 注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度
15、多项选择题 如果是新业务，集团项目组可以通过下列（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。
A.集团管理层提供的信息
B.与集团管理层的沟通
C.如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通
D.集团层面控制的变化
16、多项选择题 在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）
A.事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序
B.会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大
C.在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询
D.在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复
17、多项选择题 当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑()。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
18、问答题
A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。
19、多项选择题 中国注册会计师业务准则包括()
A.鉴证业务准则
B.职业道德守则
C.质量控制准则
D.相关服务准则
20、判断题 如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()
21、多项选择题 下列表述中，不正确的有（）。
A.生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量
B.管理费用多属于固定成本，所以管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
C.变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制
D.“预计利润表”预算中的“所得税”项目的金额是根据预算的“利润总额”和预计所得税税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项
22、多项选择题 鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。
A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
23、多项选择题 在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施()。
A.对客户进行了解
B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
C.利用专家的工作
D.就执行业务的时间要求与客户达成一致
24、多项选择题 下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）
A．所审计的认定
B．以往审计或类似业务的经验
C．被询证者易于回函的信息类型
D．被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函
25、多项选择题 以下针对职业道德基本原则产生不利影响的因素，说法正确的有（）
A.如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响
B.如果会计师事务所对自己以前的判断或服务结果做出评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生过度推介导致的不利影响
C.注册会计师与客户存在长期关系，而过于倾向他们的利益，将产生自我评价的不利影响
D.注册会计师在受到被审计单位实际的压力而无法客观行事时，将产生外在压力导致的不利影响
26、多项选择题 错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括()
A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误
B.虚假交易或事项的记录
C.对事实的疏忽和误解
D.对会计政策的误用
27、单项选择题 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1
28、多项选择题 以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询
29、多项选择题 以下属于会计师事务所层面的防范措施的有()
A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
30、多项选择题 在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）
A.虚假记载
B.误导性陈述
C.非重大遗漏
D.明显微小错报
31、多项选择题 下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()
A.分析程序
B.重新执行
C.重新计算
D.函证
32、单项选择题 A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()
A．应收账款的存在性
B．应收账款的可变现净值
C．应收账款金额的准确性
D．应收账款是否归属于甲公司
33、多项选择题 在财务报表审计中，注册会计师执行审计工作的基本要求有()
A.相关的职业道德要求
B.质量控制准则
C.会计准则
D.审计准则
34、单项选择题 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括()
A.警告
B.暂停执业
C.没收违法所得
D.吊销注册会计师证书
35、单项选择题 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
36、多项选择题 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作
37、单项选择题 甲公司相信某会计师事务所的北京分支机构出具的关于乙公司的验资报告，和乙公司交易过程中发现乙公司的出资此时并没有到位，导致销售给乙公司的货款无法收回。甲公司拟将该出具验资报告的会计事务所的北京分支机构告上法庭，甲公司的辩护律师的下列说法中，正确的是（）
A.应当由会计师事务所赔偿所有损失
B.人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
C.如果只对该会计师事务所的北京分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为第三人参加诉讼
D.人民法院可以将虚假出资或出资不实、抽逃出资的出资人列为共同被告参加诉讼
38、问答题
A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
39、单项选择题 存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了()
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险
40、单项选择题 在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()
A.甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B.乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C.丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D.丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书
41、多项选择题 会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括()
A、与被审计单位恶意串通
B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
42、单项选择题 下列有关实质性程序的表述，错误的是()
A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益
B.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性
C.将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序
D.如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序
43、单项选择题 根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是()
A.内部控制的合理性
B.内部控制的一贯性
C.内部控制的有效性
D.内部控制的完整性
44、多项选择题 注册会计师提供的审计业务可以分为()。
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计
45、多项选择题 会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有（）
A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况
C.从其他渠道获取必要的信息
D.如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务
46、问答题 对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?
47、多项选择题 下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()
A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解
48、单项选择题 下列实体不属于关联实体的是（）
A.在客户内拥有直接经济利益的实体
B.该客户直接或间接控制的关联实体
C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要
49、单项选择题 根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()
A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
50、单项选择题 甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计，下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中，错误的是()
A.批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制
B.工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知
C.最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的文件
D.在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配
51、单项选择题 下列各项中，不属于控制环境要素的是()。
A.被审计单位的人力资源政策与实务
B.被审计单位的组织结构
C.被审计单位管理层的理念
D.被审计单位的信息系统
52、多项选择题 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到招待的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
53、多项选择题 为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。
A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制
B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性
54、多项选择题 ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定
55、问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：
针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。
56、单项选择题 在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是()。
A.定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高
B.客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高
C.历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高
D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高
57、多项选择题 当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有()
A.审计单位偷税、漏税金额巨大
B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为
D.注册会计师将控制风险评估为高水平
58、多项选择题 以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）
A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务
B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果
D.经营审计的对象仅限于会计信息
59、判断题 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()
60、问答题
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
61、单项选择题 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
62、单项选择题 存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险
63、多项选择题 下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。
A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试
64、单项选择题 为应对违反职业道德所带来的不利影响，会计师事务所需要制定相应防范措施，以下措施中属于具体业务层面的是（）
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系
C.定期轮换项目合伙人
D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
65、多项选择题 注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力
66、多项选择题 关于审计风险模型下列说法中正确的有（）
A.控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险
67、单项选择题 被审计单位以下内部控制中不妥当的是()
A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点
68、单项选择题 下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是()
A.二者的经费和收入来源相同
B.二者的审计目标基本一致
C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性
D.二者对发现问题的处理方式相同
69、单项选择题 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
70、多项选择题 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C.被审计单位是否具有持续经营的能力
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
71、单项选择题 对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。
A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
72、多项选择题 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()
A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关
73、多项选择题 下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有()
A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果
74、多项选择题 下列关于事务所侵权责任的说法中，正确的有（）
A.利害关系人以会计师事务所出具不实报告并导致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理
B.人民法院只受理财务报表审计业务的民事侵权赔偿诉讼，不受理验资，企业合并、分立、清算中的审计，以及法律、行政法规规定的其他审计业务的民事侵权赔偿诉讼
C.甲会计师事务所执行不同审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
D.甲会计师事务所在企业审计和非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
75、单项选择题 在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）
A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中
76、多项选择题 作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括()
A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划
B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
77、多项选择题 下列关于函证的说法中，正确的有（）
A．对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件)，由于回函者的身份及其授权情况很难
确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险
B．采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
C．函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性
D．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况
78、多项选择题 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()
A.实地观察与抽查购货
B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C.查阅验收部门的业务记录
D.了解购货的保险情况和存货保护措施
79、单项选择题 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。
A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
80、单项选择题 在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是()
A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B．评价甲公司会计估计的合理性
C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
81、多项选择题 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()
A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制
82、问答题
A&B会计师事务所审计甲公司2010年度财务报表时，为了确定甲公司货币资金是否真实、完整，会计处理是否正确，M和N注册会计师拟从甲公司2010年开具的转账支票的存根中选取若干张，核对相关原始凭证，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2010年共开具连续编号的转账支票4000张，转账支票号码为第2001号至第6000号，M和N注册会计师计划从中选取10张支票样本。随机数表(部分)列示如下：
要求：
(1)针对资料二，假定M和N注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与转账支票号码一一对应，确定第(3)列第(3)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代M和N注册会计师确定选取的10张支票样本的支票号码分别为多少？
(2)如果上述10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定甲公司2010年度开出的支票账面价值为50000万元并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司2010年度支票的总体实际价值(要求列示计算过程)。
83、单项选择题 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
84、多项选择题 下列说法中不正确的有（）
A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息
B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项
D.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改
85、多项选择题 列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）
A.依据的审阅准则
B.确定的重要性水平
C.实施的主要程序
D.提供的保证程度
86、判断题 如抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。()
87、单项选择题 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
88、问答题
XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：
请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
89、单项选择题 X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。
A.-769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200
90、单项选择题 注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。
A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
91、多项选择题 下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）
A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明
92、多项选择题 甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列()等情况。
A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用
93、多项选择题 下列说法中不正确的有（）
A.因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后
B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改
D.注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响
94、多项选择题 甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有（）
A.分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意
B.如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务
C.如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务
D.A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意
95、多项选择题 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()
A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
96、判断题 在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()
97、单项选择题 在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。
A.趋势分析法
B.回归分析法
C.比率分析法
D.绝对额比较法
98、多项选择题 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
99、单项选择题 具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。
A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露
100、多项选择题 通常情况下，注册会计师需要对()特定项目实施函证。
A.金额较小的项目
B.账龄较长的项目
C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
D.重大或异常的交易
101、多项选择题 管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()
A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益
102、单项选择题 A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额为()元。
A.5000
B.6000
C.7000
D.8000
103、多项选择题 在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）
A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.随意选样
D.PPS抽样
104、多项选择题 ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。
A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系
105、多项选择题 为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C.确定被审计单位的内部控制是否有效
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
106、单项选择题 A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
107、单项选择题 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是()。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
108、问答题
U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（2）审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。
（3）审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。
（4）审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。
（5）审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。
要求：
请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
109、多项选择题 其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）
A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报
C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致
110、多项选择题 甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
111、单项选择题 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
112、多项选择题 职业道德基本原则包括()
A.诚信
B.客观和公正
C.职业谨慎
D.良好职业行为
113、多项选择题 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()
A.扩大实质性测试范围
B.扩大符合性测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见
114、单项选择题 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生（）导致的不利影响。
A.自身利益
B.自我评价
C.过度推介
D.密切关系
115、多项选择题 F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
116、问答题
ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：
（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。
（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。
（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
117、单项选择题 B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（）
A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德
B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响
118、单项选择题 信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()
A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行
119、单项选择题 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()
A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
120、单项选择题 2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。
A.150
B.144
C.138
D.115
121、多项选择题 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）
A.应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
122、多项选择题
G注册会计师在对庚公司(上市公司)应付账款进行审计时，有下列情况需作出正确的专业判断。
为证实庚公司应付账款的发生记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日前是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查庚公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
123、多项选择题 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括()
A.明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围
D.评价会计师事务所的胜任能力
124、问答题
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
125、单项选择题 法律责任的出现，通常是因为（）
A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊
126、单项选择题 下列属于误拒风险的是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
127、单项选择题 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
128、问答题
在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。
对信息系统的依赖程度：
(1)不依赖信息系统;
(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;
(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;
(4)同时依赖手工及自动控制。
129、单项选择题 在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()
A．完成审计业务的时间预算
B．甲公司的业务规模和复杂性
C．特定内部控制的性质
D．以前获得的审计甲公司的经验
130、判断题 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()
131、多项选择题 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
132、单项选择题 以下项目中，必须实施函证的是()
A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款
133、多项选择题 下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有()
A.盘点库存现金
B.审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.审查银行存款收支截止的正确性
134、判断题 当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。()
135、判断题 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。()
136、单项选择题 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
137、单项选择题 注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）
A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性
138、单项选择题 管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）
A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策
139、多项选择题 注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()
A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读
140、单项选择题 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。
A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
141、单项选择题 与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
142、单项选择题 下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是()。
A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
143、多项选择题 下面有关样本规模提法正确的有()
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大
144、判断题 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()
145、单项选择题 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。
A.修改财务报表整体的重要性
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
146、单项选择题 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。
A.注册会计师应当实施实质性程序
B.注册会计师应当实施细节测试
C.注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
147、单项选择题 A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是()。
A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责
148、判断题 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。()
149、多项选择题 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。
A.识别与记录所有的有效交易
B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易
150、多项选择题 在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
151、问答题
甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求:
(1)请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?
(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?
(3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。
152、多项选择题 根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。
A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
153、判断题 2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出,K注册会计师建议进行追溯调整。()
154、多项选择题 下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有（）
A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
B.对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间
C.任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案
155、单项选择题 A注册会计师的下列做法中，正确的是()
A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序
156、多项选择题 甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()
A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准
157、单项选择题 下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()
A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据
158、单项选择题 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()
A、免除赔偿责任
B、减轻赔偿责任
C、赔偿责任不变
D、加重赔偿责任
159、单项选择题 在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()
A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷
160、判断题 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。()
161、单项选择题 下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。
A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序
162、问答题
20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
要求：
(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
163、单项选择题 甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）
A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
164、单项选择题 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
165、判断题 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()
166、单项选择题 有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是()
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
167、多项选择题 关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有()
A.注册会计师应在范围段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B.注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C.如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D.注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解
168、多项选择题 由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括()
A.职业教育
B.职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导
169、多项选择题 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
170、多项选择题 政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。
A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据基本相同
D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导
171、多项选择题 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
172、判断题 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。()
173、多项选择题 下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。
A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位管理层是否施加限制
174、单项选择题 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()
A.中期财务报表审阅
B.验资
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序
175、多项选择题 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()
A．甲公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更
176、多项选择题 以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
A.会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B.会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C.会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D.会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序
177、多项选择题 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）
A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
178、判断题 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()
179、多项选择题 注册会计师应当将()记录于审计工作底稿。
A.审计计划
B.审计实施过程
C.审计结论
D.需要加以判断的重要事项
180、单项选择题 以下属于检查性控制的是()
A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D.在更新采购档案之前必须先有收货报告
181、单项选择题 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
182、单项选择题 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()
A.毛利
B.营业外收入
C.费用总额
D.所有者权益
183、单项选择题 注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。
A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止
184、单项选择题 甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）
A.甲的妻子乙
B.甲的父亲丙
C.甲的弟弟丁
D.甲的儿子戊
185、判断题 注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。()
186、单项选择题 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样
187、问答题
请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内
188、多项选择题 在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()
A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
189、单项选择题 以下不属于客户的关联实体的是()。
A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B.受到客户直接或间接控制的实体
C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D.客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响
190、单项选择题 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价
191、单项选择题 B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是()。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
192、多项选择题 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()
A.审计目标
B.审计步骤
C.执行人及执行时间
D.审计工作底稿的索引号
193、多项选择题 下列描述中，不正确的有()
A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
194、单项选择题 下列有关函证时间的说法中错误的是()
A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
195、多项选择题 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
196、单项选择题 以下属于具体业务层面的防范措施的是()
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
197、问答题
注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：
1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
198、判断题 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()
199、单项选择题 下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
200、单项选择题 在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是()
A.风险是否属于舞弊风险
B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注
C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D.风险是否涉及重大的关联方交易
201、问答题
A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?
202、多项选择题 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有()
A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表
203、单项选择题 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。
A.已填制的验收单均已登记入账
B.注销凭证以防重复使用
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.内部核查应付账款明细账的内容
204、多项选择题 如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()。
A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法
205、单项选择题 下列业务中与财务报表审计相容的业务是()
A.代编财务报表
B.内部控制设计
C.验资业务
D.财务会计咨询
206、多项选择题 注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有()。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
207、单项选择题 A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。
A.向甲公司董事会通报
B.向项目质量控制复核人员通报
C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
208、多项选择题 为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
209、单项选择题 下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）
A.经营失败会导致审计失败
B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失
C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
210、单项选择题 证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
211、判断题 注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。()
212、多项选择题 注册会计师对样本实施审计程序时，下列选项正确的有（）
A.对样本实施审计程序通常与抽样方法向关，也与具体审计目标有关,应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序
B.对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差
C.如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；
如果注册会计师无法执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差
D.注册会计师在测试销售发票是否有复核人员签字时，可能抽到空白的销售发票。如果注册会计师确信该空白发票是合理的且不构成误差，可以适当选择一个替代项目进行检查
213、多项选择题 选取样本阶段，先要确定样本规模。确定样本规模，要考虑的因素有（）
A.可接受的抽样风险
B.可容忍误差
C.预计总体误差
D.总体变异性
214、单项选择题 在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）
A.预期总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.可容忍偏差率
D.总体变异性
215、单项选择题 1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()
A.《会计师条例》
B.《中华人民共和国注册会计师法》
C.《关于成立会计事务所的通知》
D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》
216、单项选择题 在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是()
A．出资者的责任
B．甲公司的责任
C．出资者的财务状况
D．验资报告的使用
217、单项选择题 如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）
A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理
218、单项选择题 下列关于控制测试的理解中，正确的是()
A.控制测试不能和细节测试同时执行
B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷
D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的
219、单项选择题 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。
A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
220、单项选择题 有关审计抽样的下列表述中，正确的是()
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
221、单项选择题 在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()
A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序
222、单项选择题 下列选项中，不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是（）
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
223、多项选择题 关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有()
A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者
B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查;注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力
C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面
D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性
224、多项选择题 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()
A.建立职业风险基金
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务
225、单项选择题 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）
A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平
226、单项选择题 注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()
A.内部审计人员
B.仓库人员
C.营销人员
D.内部法律顾问
227、判断题 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
228、单项选择题 在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
229、多项选择题 针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（）
A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题
B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核
230、单项选择题 在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
231、单项选择题 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易
232、单项选择题 注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()
A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.期中工作中执行
D.完成外勤审计工作后执行
233、多项选择题 根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。
A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金
234、多项选择题 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。
A.验资业务
B.内部控制审核
C.预测性财务信息审核
D.网域认证
235、多项选择题 A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接
236、单项选择题 甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()
A．甲公司没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
237、多项选择题 会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()。
A.代理人和被代理人名称
B.代理事项与代理权限
C.会计责任与审计责任
D.代理期限
238、单项选择题 以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。
A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据
239、单项选择题 在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()
A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间
240、多项选择题 下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
241、单项选择题 下列关于书面声明的相关说法，错误的是()
A.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息
B.注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解
C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D.其他书面声明是对基本书面声明的补充，属于基本书面声明的组成部分
242、多项选择题 H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。
A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函
243、单项选择题 下列选项中属于注册会计师承担的刑事责任的是（）
A.暂停执业
B.警告
C.罚金
D.赔偿损失
244、单项选择题 在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。
A.320
B.1500
C.280
D.15000
245、单项选择题 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
246、问答题
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
247、单项选择题 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()。
A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
248、多项选择题 信息技术对审计过程的影响体现在()方面。
A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计内容的影响
D.注册会计师的影响
249、多项选择题 下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()
A.对财务信息执行商定程序
B.验证企业资本
C.简要财务报表审计
D.代编财务信息
250、多项选择题 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()
A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任公司会计师事务所
251、多项选择题 下列说法不正确的有()
A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任
B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任
C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任
D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失
252、多项选择题 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。
A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
253、问答题 请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。
254、单项选择题 在以下各项中，不属于检查性控制的有()。
A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
255、单项选择题 下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）
A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模
B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况
C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额
D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度
256、多项选择题 会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以（）为计算基础。
A.审定的营业收入总额的合理比例
B.注册会计师适当的小时收费标准
C.错报总额的适当比例
D.注册会计师每日收费标准
257、多项选择题 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有()
A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录
B.控制是否与认定直接或间接相关
C.控制是否得到执行
D.控制是否属于自动化应用控制
258、问答题 请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
259、单项选择题 注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()
A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试
260、单项选择题 被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。
A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性
261、多项选择题 下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。
A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
262、多项选择题 下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备
263、多项选择题 A&C会计师事务所承接了X上市公司的2010年度财务报表审计工作。注册会计师W负责销售与收款业务循环的审计，并拟采用实质性分析程序。在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师W应当做到（）
A．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和已经实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性
B．注册会计师W应当考虑与销售业务编制相关的内部控制，评价在对已记录的应收账款的金额作出预期时使用数据的可靠性
C．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当对已记录营业收入的金额作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报，只考虑单项重大的错报，不考虑单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报
D．对与主营业务收入项目认定的审计中，确定已记录主营业务收入的金额与预期值之间可接受的且无需按审计准则要求作进一步调查的差异额
264、判断题 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。()
265、问答题
对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。
对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素
审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)
会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
项目小组成员的妻子是客户的出纳
会计师事务所受到客户的起诉威胁
注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
266、单项选择题 如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.会计师事务所内部做了重大调整
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位所有权发生重大变动
267、多项选择题 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）
A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期
268、问答题
注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
269、多项选择题 注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实()
A.摊销的方法是否合理
B.摊销的金额是否计算无误
C.摊销的会计处理是否正确
D.摊销的程序是否合理
270、多项选择题 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有()
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
271、单项选择题 A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是()
A.向甲公司董事会通报
B.向项目质量控制复核人员通报
C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
272、单项选择题 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
273、多项选择题 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
274、判断题 注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()
275、单项选择题 注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）
A.在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务
B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源
D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产
276、判断题 如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。()
277、多项选择题 下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
278、单项选择题 下列描述中，属于或有收费的是（）
A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
279、多项选择题 以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）
A.根据客户提供的数据编制工资单
B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易
C.将客户已记录的交易过入总分类账
D.编制试算平衡表
280、多项选择题 甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有（）
A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体
B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体
C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体
D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体
281、多项选择题 根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
282、单项选择题 以下关于独立性的说法错误的是（）
A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立
283、多项选择题 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限
284、多项选择题 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须包含的内容有()
A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C、被审计单位是否具有持续经营的能力
D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
285、多项选择题 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
286、单项选择题 下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()
A.经营失败不一定会导致审计失败
B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
D.审计风险不是审计失败
287、多项选择题 下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。
A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查
288、问答题
ABC有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。
合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。
甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。
289、单项选择题 如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）
A.征询法律意见
B.解除业务约定或拒绝出具审计报告
C.考虑修改审计报告的意见类型
D.要求管理层更正比较数据
290、多项选择题 下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）
A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
291、单项选择题 下列不属于审计工作底稿编制目的的是()
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
292、多项选择题 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于()。
A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短
293、多项选择题 甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。
A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准
294、多项选择题 A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
295、单项选择题 注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）
A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）
296、判断题 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。()
297、问答题
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：
资料一：(金额单位：万元)
资料二
(金额单位：万元)
资料三：
(金额单位：万元)
要求：
(1)针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内。
(2)针对资料二的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。
(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。
(4)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内。
298、单项选择题 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()
A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率
299、单项选择题 下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是()。
A.固定资产支出预算由总经理批准
B.固定资产管理中无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
D.对固定资产未投保险
300、多项选择题 注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。
A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响
B.并不影响独立性，不采取任何措施
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作
D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作