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1、单项选择题 在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
2、单项选择题 下列有关说法，错误的是()
A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
3、单项选择题 注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性
4、单项选择题 2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。
A.150
B.144
C.138
D.115
5、多项选择题 注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()
A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》
6、多项选择题 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）
A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
7、单项选择题 ×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。
A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计
8、单项选择题 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
9、多项选择题 注册会计师提供的审计业务可以分为()
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计
10、判断题 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。()
11、问答题
A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。
要求：
(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；
(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。
12、多项选择题 注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，并导致报告不实的，针对下列情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（）
A.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.错误判断和评价审计证据
13、单项选择题 下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）
A.可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动
B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模
C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少
D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性
14、多项选择题 A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）
A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务
B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核
C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果
D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
15、多项选择题 统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有()
A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险
C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因
16、多项选择题 在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）
A.存款利息收入
B.借款利息支出
C.营业外收入
C.房屋租赁收入
17、单项选择题 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）
A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
18、多项选择题 注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）
A．可靠性
B．真实性
C．准确性
D．完整性
19、单项选择题 在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()
A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C．内部控制是否明确区分控制要素
D．内部控制是否没有因串通而失效
20、单项选择题 注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭崐证，其检查的内容不包括()
A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D.检查是否已在会计报表解释中对债券的类别作了充分的说明
21、多项选择题 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。
A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相
D.发表否定意见
22、多项选择题 根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。
A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金
23、单项选择题 下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。
A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模
24、多项选择题& nbsp; 甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有（）
A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体
B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体
C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体
D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体
25、单项选择题 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为()
A.计算
B.检查
C.分析性复核
D.比较
26、多项选择题 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()。
A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任会计师事务所
27、单项选择题 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责
28、单项选择题 注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。
A.内部控制流程图
B.收款凭证
C.付款凭证
D.银行存款余额调节表
29、单项选择题 下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是()
A.属性抽样属于非统计抽样方法
B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样
C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断
D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别
30、单项选择题 注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是()。
A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核
B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因
D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
31、问答题
ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
要求:
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
32、单项选择题 A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额为()元。
A.5000
B.6000
C.7000
D.8000
33、单项选择题 下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
34、多项选择题 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()
A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制
3 5、单项选择题 注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。
A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性
36、多项选择题 下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()
A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低
D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
37、单项选择题 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。
A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
38、单项选择题 一般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()。
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据
39、多项选择题 注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括()
A.回函金额不符的，应查明原因
B.未回函的，可进行复询
C.未回函的，采用替代方法进行检查
D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证
40、判断题 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()
41、问答题
ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。
(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。
(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。
42、多项选择题 为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()
A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查
43、单项选择题 C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是()。
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
44、多项选择题 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
45、多项选择题 针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）
A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议
46、多项选择题 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
47、单项选择题 A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()
A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具拒绝表示意见的审计报告
48、多项选择题 在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括()
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.财务会计机构及工作组织
49、多项选择题 丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有（）
A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
50、单项选择题 在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当()
A.向被审计单位的主管部门通报
B.要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
C.向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
D.考虑是否修改审计报告
51、判断题 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。()
52、问答题
大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。
(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。
(2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。
(3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。
(4)7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2010年10月1日起对该设备开始计提折旧。
(5)昌盛公司于2010年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。
(6)昌盛公司于2003年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。
(7)昌盛公司于2010年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2017年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。
(8)昌盛公司2010年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。
53、单项选择题 下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。
A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行
54、多项选择题 甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）
A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系
55、多项选择题 同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
56、判断题 如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。()
57、多项选择题 验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于()
A.被审验单位明示其持续经营能力
B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
C.被审验单位向出资者签发出资证明
D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续
58、多项选择题 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括()
A.明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围
D.评价会计师事务所的胜任能力
59、多项选择题 下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()
A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
60、单项选择题 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认()
A.资本公积
B.应付账款
C.其他应付款
D.预计负债
61、单项选择题 下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）
A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本
B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务
C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志
D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务
62、单项选择题 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()
A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
63、单项选择题 中国第一家会计师事务所是()
A.潘序伦会计师事务所
B.正则会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.安永会计师事务所
64、问答题
ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。
要求：
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
65、多项选择题 在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有()
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
66、多项选择题 如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为()
A.原审计报告日期
B.更改后的审计报告日期
C.双重审计报告日期
D.多重审计报告日期
67、判断题 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()
68、单项选择题 下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
69、单项选择题 注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。
A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止
70、多项选择题 下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。
A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
71、单项选择题 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。
A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.关联方项目
C.与债务人发生纠纷的项目
D.主要客户项目及非正常项目
72、多项选择题 如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不应被视为对独立性产生不利影响的有（）
A.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
C.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
73、单项选择题 以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（）
A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务
B.审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告
C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息
D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告
74、问答题
注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：
1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
75、单项选择题 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。
A.重大的行业发展情况
B.对内部控制重要性的重视程度
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计领域
76、多项选择题 以下属于会计师事务所层面的防范措施的有()
A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
77、单项选择题 经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。
A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益
B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益
78、多项选择题 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()
A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任公司会计师事务所
79、多项选择题 如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）
A.过度推介
B.密切关系
C.外在压力
D.自我评价
80、单项选择题 下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()
A.审计年度财务报表的合法性和公允性
B.验证企业资本
C.审计简要财务报表
D.设计企业内部控制制度
81、单项选择题 注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是()。
A.判断错报
B.推断错报
C.累积错报
D.己识别的对事实的具体错报
82、单项选择题 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是()
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
83、单项选择题 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样
84、多项选择题 对于审计证据可靠性，下列说法正确的有()。
A.领料单比材料成本计算表可靠
B.工资发放单比工资计算单可靠
C.存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠
85、多项选择题 有效的信息系统需要实现的功能包括()
A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.识别和记录全部授权交易
86、多项选择题 对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。
A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析
B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C.检查收款凭证等货款结算单据
D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性
87、问答题
A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?
88、单项选择题 下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是（）
A．相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度证明力是相同的
B．由于内部数据可靠性差，注册会计师不应当使用被审计单位的内部数据，只能使用外部数据
C．在实质性程序中，注册会计师实施分析程序适用于复杂的预测模型，不适用于不复杂的预测模型
D．从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用
89、问答题
注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。
90、问答题 注册会计师T在审查H股份有限公司的银行存款项目时，决定将检查银行存款余额调节表作为重要的审计程序。请指出T注册会计师对银行存款余额调节表进行检查的主要内容，并进一步指出通过对每项内容的追查，可以证实H公司管理当局对银行存款项目的何种认定。
91、多项选择题 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。
A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
92、单项选择题 注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。
A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
93、问答题
现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分)
请回答案:
(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试?
(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?
94、单项选择题 注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是()
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单
95、单项选择题 以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）
A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报
96、问答题
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
97、单项选择题 注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()。
A.性质
B.时间
C.范围
D.含义
98、问答题 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?
99、多项选择题 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。
A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
100、多项选择题 在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
101、单项选择题 下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）
A.经营失败会导致审计失败
B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失
C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
102、单项选择题 根据食物蛋白质所含氨基酸的种类和量的不同，将蛋白质分为（）大类。
A、二
B、三
C、四
D、五
103、单项选择题 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
104、单项选择题 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()
A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率
105、问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
106、单项选择题 注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
107、单项选择题 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）
A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
108、单项选择题 注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）
A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）
109、单项选择题 在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）
A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中
110、单项选择题 在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
111、单项选择题 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
112、单项选择题 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()
A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序
113、单项选择题 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是()
A.审计业务约定书
B.管理当局声明书
C.律师声明书
D.管理建议书
114、单项选择题 如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。
A.不需对系统环境进行了解与评估
B.需要验证手工控制
C.需要验证系统一般性控制
D.需要验证系统应用控制
115、多项选择题 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A.总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B.实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
116、单项选择题 在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境
117、单项选择题 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行
118、多项选择题 甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()
A.财产评估是否经有关部门批准立项
B.评估方法是否符合有关法规的规定
C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D.评估机构是否具有国家确认的评估资格
119、多项选择题 以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档
120、问答题
XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。
由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。
121、多项选择题 注册会计师审计从形成到发展经历了()
A.政府审计阶段
B.详细审计阶段
C.资产负债表审计阶段
D.财务报表审计阶段
122、多项选择题 本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）
A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报
123、单项选择题 注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
124、单项选择题 下列描述中，属于或有收费的是（）
A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
125、单项选择题 在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单
126、多项选择题 注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括()
A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失
B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
127、多项选择题 下列各项中，构成错报的有()。
A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
128、单项选择题 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是()。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
129、判断题 注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。()
130、多项选择题 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()
A.会计报表审计目的及管理建议书的性质
B.会计责任与审计责任
C.内部控制重大缺陷及其影响程度
D.管理建议书的使用范围及使用责任
131、单项选择题 进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。
A.控制测试和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序和实质性程序
D.风险评估程序和分析程序
132、单项选择题 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
133、单项选择题 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
来源:91考试网 www.91exAm.org C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
134、多项选择题 在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。
A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
135、单项选择题 注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
136、多项选择题 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()
A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘
137、问答题 简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
138、多项选择题 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()
A.审计目标
B.审计步骤
C.执行人及执行时间
D.审计工作底稿的索引号
139、判断题 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。()
140、多项选择题 A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
141、单项选择题 在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()
A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间
142、多项选择题 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
143、单项选择题 判断注册会计师有无故意和过失的重要依据是是否遵守了（）
A.法律
B.行政法规
C.执业准则的要求
D.诚信公允的原则
144、多项选择题 为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
145、单项选择题 在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）
A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准
146、判断题 审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()
147、多项选择题 F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
148、问答题
注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。
此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：
⑴刘亚应将重要性水平最终确定为多少?此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性?为什么?
⑵若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型?为何?
⑶分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序?如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序?为什么?
149、单项选择题 下列有关审计重要性的表述中，错误的有()
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
150、多项选择题 如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）
A.企业财务报表审计
B.代编财务报表
C.企业合并、分立、清算中的审计
D.企业验资
151、多项选择题 甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有（）
A.该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接
B.该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响
D.该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务
152、判断题 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()
153、多项选择题 如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()
A.独立审计准则
B.职业道德准则
C.质量控制准则
D.后续教育准则
154、单项选择题 在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。
A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人
155、单项选择题 在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()
A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序
156、单项选择题 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
157、多项选择题 货物招标文件的技术规格的编写要求是应（），详细描述招标货物的技术要求，应特别注意正确选用技术指标。
A．从原则到具体
B．从局部到整体
C．从特殊到一般
D．从具体到原则
E．从整体到局部
158、单项选择题 下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。
A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序
159、单项选择题 注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()
A.至少保存至2014年
B.至少保存至2019年
C.至少保存至2020年
D.长期保存
160、问答题
A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
161、多项选择题 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。
A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
162、问答题
注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么?
(1)检查当年固定资产增加的有关文件;
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属;
(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)审查提取折旧的方法是否适当。
163、多项选择题 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
164、多项选择题 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()
A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
165、多项选择题 会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，通常不会对独立性产生不利影响的有（）
A.在客户编制纳税申报表过程中，协助客户计算应向税务机关缴纳的税金
B.代表审计客户向税务机关提供所要求的纳税申报表的附加信息和分析
C.在客户账务处理过程中，为客户计算当期应纳所得税税额
D.协助客户编制应交税费相关的会计分录
166、多项选择题 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。
A.系统变动导致某类交易记录难以获取
B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好
D.销售收入的截止认定
167、判断题 甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()
168、单项选择题 下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。
A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
169、单项选择题 为应对违反职业道德所带来的不利影响，会计师事务所需要制定相应防范措施，以下措施中属于具体业务层面的是（）
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系
C.定期轮换项目合伙人
D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
170、单项选择题 中国的第一家会计师事务所是（）
A.正则会计师事务所
B.潘序伦会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.上海会计师事务所
171、单项选择题 下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是()。
A.固定资产支出预算由总经理批准
B.固定资产管理中无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
D.对固定资产未投保险
172、单项选择题 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()
A.出具保留意见的验资报告
B.出具拒绝表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由
173、单项选择题 注册会计师审计或有事项的首要目标是()
A.核实或有事项记录的正确性
B.确认并区分不同类别的或有事项
C.确定或有事项是否存在
D.确定或有事项的披露是否恰当
174、多项选择题 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到招待的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
175、单项选择题 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()
A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
176、多项选择题 下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）
A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变
177、多项选择题 下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）
A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”
B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”
C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”
D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”
178、多项选择题 对注册会计师法律责任的认定的种类的有（）
A.违约
B.民事责任
C.重大过失
D.欺诈
179、多项选择题 在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()
A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费
180、多项选择题 当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有()。
A.考虑解除业务约定
B.出具否定结论的报告
C.出具无法提出结论的报告
D.出具保留结论的报告
181、多项选择题 以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。
A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本
182、单项选择题 下列关于函证的说法正确的是（）
A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息
183、多项选择题 在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有()
A.控制测试的结果
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平
184、单项选择题 在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（）
A.注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目，直接对应收账款账面余额进行抽样
B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当
C.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元
D.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
185、单项选择题 网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是（）
A.共享所有权、控制权或管理权
B.共享统一的质量控制政策和程序
C.共同开发审计方法
D.共同使用同一品牌
186、单项选择题 如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.会计师事务所内部做了重大调整
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位所有权发生重大变动
187、单项选择题 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
188、多项选择题 在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有()
A.A不知道准则中有关监盘的要求
B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失
D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
189、单项选择题 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()
A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问
190、多项选择题 下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）
A.了解甲公司情况及其环境
B.测试甲公司的内部控制
C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D.对财务报表实施分析程序
191、多项选择题 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.治理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响
192、多项选择题 如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）
A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围
193、多项选择题 根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。
A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函可以是电子形式
C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函必须是纸质的
194、判断题 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()
195、单项选择题 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是()。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
196、单项选择题 下列不属于分析程序的是()。
A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较
197、问答题 请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。
198、单项选择题 下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()
A.财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B.财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C.财务报表不包含相关附注
D.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表
199、问答题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。
审核报告
X股份有限公司董事会:
我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。
我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。
附件(一):X股份有限公司2002年度盈利预测表
附件(二):X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设
XX会计师事务所(公章)注册会计师:A(签名、盖章)
注册会计师:B(签名、盖章)
地址：中国XX市2001年1月10日
200、判断题 内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。()
201、多项选择题 在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力
202、多项选择题 下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()
A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值
203、单项选择题 司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院（）
A.可以将会计师事务所追加为被执行人
B.不可以将会计师事务所追加为被执行人
C.对于鉴证业务可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以
D.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人
204、单项选择题 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A.在销货发生之前，赊销经正确批准
B.非经正当审批，不得发出实物
C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
205、多项选择题 在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()
A.不能接受总体
B.应当扩大控制测试范围
C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
206、多项选择题 如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()
A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D.发表保留意见或否定意见
207、单项选择题 下列属于付款交易的截止测试的是()。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据
D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款，查找其是否在年底前发生的证据
208、单项选择题 下列有关控制环境的说法中，错误的是()。
A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
209、单项选择题 下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()
A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改
C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估
210、单项选择题 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
211、多项选择题 对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()。
A.存货入账的期间是恰当的
B.存货项目的合计数与总账一致
C.存货的所有权是明确的
D.可变现净值减少时已作适当冲减
212、单项选择题 A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
213、多项选择题 注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。
A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
214、多项选择题 会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有()
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实
C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资
215、单项选择题 下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()
A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险
216、单项选择题 ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务()。
A.一年
B.两年
C.三年
D.四年
217、单项选择题 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A.在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.使用被审计单位信息时应当获取管理层声明
D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量
218、单项选择题 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（）
A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限
219、单项选择题 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()
A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
220、多项选择题 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，因此对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生的不利影响因素有（）
A.自我评价
B.自身利益
C.外在压力
D.过度推介
221、单项选择题 甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（）
A.甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响
B.甲注册会计师的行为是正常、公平交易，不会对独立性产生不利影响
C.甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂，对独立性产生了不利影响
D.甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响
222、多项选择题 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()
A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
近年底的业务记录
223、单项选择题 以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）
A.审计客户威胁将起诉会计师事务所
B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务
224、单项选择题 在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
225、多项选择题 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。
A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
226、问答题
ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。
(2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。
(5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。
要求：
针对上述资料的每个事项，逐项指出U注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
227、单项选择题 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()
A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
228、单项选择题 注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()。
A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告
229、多项选择题 会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。
A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
230、多项选择题 会计师事务所人员对独立性承担的责任取决于（）
A.会计师事务所的结构
B.注册会计师的专业水平
C.会计师事务所的规模
D.会计师事务所的组织形式
231、多项选择题 会计师事务所应当承担的行政责任有（）
A.罚款
B.暂停执业
C.有期徒刑
D.没收违法所得
232、多项选择题 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
233、判断题 在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()
234、多项选择题 从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。
A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的
235、多项选择题 注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。
A.账簿中登记的存货均是真实存在的
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D.存货的抵押已作揭示
236、判断题 如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行了解、测试及评价。()
237、多项选择题 下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序
238、多项选择题 以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（）
A.与客户存在利益冲突
B.客户变更委托
C.专业服务营销
D.客户寻求第二次意见
239、单项选择题 注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其()
A.对审计意见的影响
B.对会计报表反映的影响程度
C.对会计报表审计的影响
D.对被审计单位财务状况的影响程度
240、单项选择题 注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。
A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
241、问答题
针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）。
242、判断题 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。()
243、单项选择题 审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()
A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈
244、多项选择题 注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力
245、多项选择题 注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()
A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理
246、多项选择题 下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有（）
A.注册会计师在对财务报表出具审计报告时，如果没有法定或约定的义务，不用考虑其他信息
B.对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务
C.注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项
247、单项选择题 法律责任的出现，通常是因为（）
A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊
248、问答题 精确制导武器分为哪两大类？
249、单项选择题 据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()
A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
250、多项选择题 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有()
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
251、问答题
注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：
(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。
(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。
252、单项选择题 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()
A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性
253、单项选择题 下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。
A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核
254、多项选择题 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
255、多项选择题 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
256、单项选择题 下列能作为会计师事务所免责的事由是()。
A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告
257、多项选择题 在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。
A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制
B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险
C.注册会计师计划依赖自动系统的控制
D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制
258、单项选择题 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料
259、多项选择题 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()。
A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
260、单项选择题 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。
A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函
261、单项选择题 某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（）原则。
A.诚信
B.客观和公正
C.专业胜任能力和应有的关注
D.良好的职业行为
262、多项选择题 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）
A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
263、多项选择题 A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有()
A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
264、单项选择题 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。
A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到营业收入明细账
265、单项选择题 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括()
A.警告
B.暂停执业
C.没收违法所得
D.吊销注册会计师证书
266、多项选择题 下列与控制测试有关的表述中，正确的有()
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
267、问答题
某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:
请回答案:
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?
268、多项选择题 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择
269、单项选择题 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
270、单项选择题 下列描述中，正确的是()
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
271、多项选择题 自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有()。
A.经过授权
B.存在
C.准确性
D.完整性
272、单项选择题 如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。
A.扩大样本规模
B.测试替代控制
C.修改相关实质性程序
D.提高可容忍偏差率
273、单项选择题 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）
A.50%的责任
B.全部责任
C.连带赔偿责任
D.不承担责任
274、单项选择题 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是()
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根
275、单项选择题 下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）
A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试
C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试
D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论
276、单项选择题 下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()
A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平
B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%
D.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%
277、单项选择题 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）
A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平
278、多项选择题 以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有（）
A.分析和积累监管机构要求提供的信息
B.将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表
C.作出恰当的会计估计
D.编制或更改会计分录
279、多项选择题 下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
280、问答题
ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?
2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计，审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
【要求】
(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。
281、多项选择题
G注册会计师在对庚公司(上市公司)应付账款进行审计时，有下列情况需作出正确的专业判断。
为证实庚公司应付账款的发生记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日前是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查庚公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
282、多项选择题 以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有（）
A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊
C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心
D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序
283、多项选择题 可能导致错报的事项包括()。
A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D.遗漏某项金额或披露
284、问答题
ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
285、多项选择题 注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境，可以获得的信息来源主要包括()
A.被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告
B.被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告
C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告
D.信用评级机构作出的报告
286、多项选择题 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理
287、单项选择题 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。
A.审计中取证的权限
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计所依据的准则
288、单项选择题 ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()
A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明
289、单项选择题 下列能作为会计师事务所免责的事由是()
A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告
290、单项选择题 在决定样本规模所需考虑的各个因素中，()不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。
A.确定可信赖程度
B.确定可接受的抽样风险
C.分层
D.确定可容忍误差
291、单项选择题 在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍错报
292、单项选择题 被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E、F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而X公司的净资产为7000万元，则E公司因此应将()确认为其他业务收入。
A.经营协议确定的1200万元
B.实现的收益1000万元
C.全部净利润600万元
D.净资产的10%，即700万元
293、多项选择题 会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()
A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
294、多项选择题 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。
A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量
295、判断题 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。()
296、单项选择题 下列属于误拒风险是()
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
297、单项选择题 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
298、单项选择题 下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
299、单项选择题 以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
300、单项选择题 下列说法中不正确的是（）。
A.内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B.内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C.内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D.内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率
