时间:2020-04-01 03:41:17
1、多项选择题 如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有()
A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告
2、多项选择题 ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有()。
A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制
B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
3、问答题
请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内
4、多项选择题 在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
5、单项选择题 以下关于信息技术应用控制信息处理的目标说法中，不正确的是()
A.顺序标号可以实现信息处理的完整性目标
B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，仅实现信息处理的准确性目标
C.交易的审批和处理由不同的人员来完成可以实现信息处理的访问限制目标
D.密码定期更换可以实现信息处理的访问限制目标
6、单项选择题 下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。
A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零
D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由
7、多项选择题 对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）
A.信息技术一般控制
B.自动化应用控制
C.自上次测试后已发生变化的控制
D.旨在减轻特别风险的控制
8、问答题
U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：
（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。
（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。
（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。
（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
9、多项选择题 注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有()。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少
B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少
10、单项选择题 强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A.引言段
B.管理层对财务报表的责任段
C.注册会计师的责任段
D.审计意见段
11、多项选择题 下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（）
A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务
B.甲公司大量采用分销渠道销售产品
C.甲公司高级管理人员变更频繁
D.管理层拥有甲公司10%的股份
12、单项选择题 以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应
13、多项选择题 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。
A、销售截止测试实施日期
B、发票开具日期或者收款日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期
14、单项选择题 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
15、多项选择题 在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有()
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
16、多项选择题 关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有()
A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者
B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查;注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力
C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面
D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性
17、单项选择题 以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）
A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D.只要合理控制，抽样风险可以避免
18、多项选择题 注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括()
A.内部控制是否存在
B.内部控制是否有效
C.内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守
D.内部控制设计是否科学
19、单项选择题 按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。
A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计
20、单项选择题 随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.甲公司及其经营环境发生变化
D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
21、多项选择题 在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）
A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.甲公司存在的舞弊风险因素
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
22、多项选择题 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()
A.事先通知所有债权人，债权人无异议
B.事先通知所有债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额
23、多项选择题 以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A.财务报表审计是一个系统化的过程
B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论
24、多项选择题 在下列情形中，会计师事务所存在过失的情形有（）
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
C.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
D.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
25、多项选择题 注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）
A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D.被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝
26、多项选择题 如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()。
A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法
27、多项选择题 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()
A.扩大实质性测试范围
B.扩大符合性测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见
28、单项选择题 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
29、单项选择题 在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应()
A.考虑计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标与范围
C.改变审计技术与方法
D.考虑内部控制评价
30、多项选择题 ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011年度财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()
A.财务报表审计的目标与范围
B.注册会计师的责任
C.被审计单位治理层的责任
D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
31、单项选择题 外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的()
A.20%
B.25%
C.30%
D.50%
32、单项选择题 对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
33、单项选择题 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限
34、问答题 中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。
35、多项选择题 以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（）
A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
36、多项选择题 在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）
A.虚假记载
B.误导性陈述
C.非重大遗漏
D.明显微小错报
37、多项选择题 在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试
38、多项选择题 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()
A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘
39、多项选择题 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()
A.扩大实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.消除控制风险
D.消除固有风险
40、判断题 对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。()
41、问答题
C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件;
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：
假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。
42、单项选择题 注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
43、多项选择题 管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()
A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益
44、单项选择题 下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。
A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序
45、判断题 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()
46、多项选择题 会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有()
A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因
B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论
D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动
47、问答题 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?
48、单项选择题 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()
A.增加样本量或执行替代审计程序
B.增加样本量或执行追加审计程序
C.增加样本量，扩大测试范围
D.增加样本量或修改实质性测试程序
49、多项选择题 以下关于注册会计师审计方法的演进的表述中，正确的有（）
A.在审计发展的早期使用的审计方法是详细审计，主要是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的，旨在发现和防止错误与舞弊
B.19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期，注册会计师开始运用审计风险模型为基础进行审计
C.制度基础审计改变了传统的审计方法，强调对内部控制的测试和评价
D.风险导向审计是现在审计中使用的重要审计方法
50、问答题
ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。
5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
要求：
指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。
51、单项选择题 下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。
A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
52、单项选择题 注册会计师审计或有事项的首要目标是()
A.核实或有事项记录的正确性
B.确认并区分不同类别的或有事项
C.确定或有事项是否存在
D.确定或有事项的披露是否恰当
53、多项选择题 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()。
A.少计1999年度的存货和应付账款
B.多计1999年度的存货和应付账款
C.虚增1999年度的利润
D.虚减1999年度的利润
54、单项选择题 为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构”的目标，应该实施的最佳实质性程序是()
A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C.检查工时卡
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
55、单项选择题 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1
56、多项选择题 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
57、单项选择题 下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
58、判断题 2005年12月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回05年所得税150000元，在2006年2月15日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用,K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减05年度所得税费用。()
59、单项选择题 注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
60、单项选择题 下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
61、多项选择题 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
62、多项选择题 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
63、单项选择题 以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
64、多项选择题 在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有()。
A.盈利预测审核
B.注册资本审验
C.对财务信息执行商定程序
D.系统鉴证
65、多项选择题 在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）
A.确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效
B.确定是否需要采取其他防范措施
C.确定是否终止该项业务
D.运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度
66、单项选择题 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
67、单项选择题 在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
68、判断题 采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。()
69、判断题 凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()
70、多项选择题 以下情形中不属于网络事务所的有（）
A.甲和乙两家事务所达成战略合作协议，以实现共同的战略目标
B.甲会计师事务所将其分支机构乙会计师事务所所有权和相关控制权转让，但允许乙事务所在两年内继续使用其原来的名称
C.乙会计师事务所在某项鉴证业务中邀请甲注册会计师事务所为其提供存货监盘服务
D.甲和乙两家会计师事务所联合研发产品
71、问答题
A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?
72、多项选择题 下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
73、多项选择题 在审计工作中，会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，所采取的防范措施正确的有（）
A.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.根据审定金额达成补充协议
C.实施质量控制政策和程序
D.会计师事务所聘请独立第三方复核注册会计师已执行的工作
74、问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
75、多项选择题 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的()认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在
76、单项选择题 A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。
A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失
77、多项选择题 注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。
A.应收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的
78、单项选择题 注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）
A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求
B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程
C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限
D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响
79、多项选择题 A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）
A.作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
B.A注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施
C.如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款
D.如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
80、单项选择题 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()
A.毛利
B.营业外收入
C.费用总额
D.所有者权益
81、判断题 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。()
82、单项选择题 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。
A.注册会计师应当实施实质性程序
B.注册会计师应当实施细节测试
C.注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
83、单项选择题 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
84、多项选择题 以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）
A.根据客户提供的数据编制工资单
B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易
C.将客户已记录的交易过入总分类账
D.编制试算平衡表
85、单项选择题 下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是()
A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通
B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
86、单项选择题 在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时()。
A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规
B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量
C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标
D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定
87、多项选择题 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）
A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
88、单项选择题 下列关于财务报表审计的说法，正确的是()
A.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度
B.财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证
89、单项选择题 财务报表审计中，注册会计师的责任是()
A.保证财务报表不存在重大错报
B.对报表的编制承担完全责任
C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
D.保证内部控制有效
90、问答题
注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：
(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。
(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。
91、多项选择题 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序
92、判断题 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
93、单项选择题 关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）
A.包括解决社会问题
B.包括促进社会公正
C.最终目的是促进社会革命
D.最终目的是推动社会进步
94、单项选择题 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
95、单项选择题 A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()
A．分析律师费用的异常变动
B．检查董事会会议纪要
C．向往来银行进行询证
D．从预计负债明细账追查至记账凭证
96、多项选择题 按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括()
A.检查风险
B.财务报表层次的重大错报风险
C.控制风险
D.固有风险
97、问答题
L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:
(1)收料单与购货发票
(2)销货发票副本与产品出库单
(3)领料单与材料成本计算表
(4)工资计算单与工资发放单
(5)存货盘点表与存货监盘记录
(6)银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
98、多项选择题 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
99、单项选择题 注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了()
A.进行符合性测试获取相应的审计证据
B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确
C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学
D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯
100、单项选择题 以下审计程序中,D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
101、单项选择题 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()
A.先从溢价中抵销
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用
102、多项选择题 下列关于不实报告的说法中，不正确的有（）
A.会计事务所遵守法律法规，出具的具有虚假记载的审计业务报告，应当认定为不实报告
B.会计事务所只要遵守《注册会计师法》，就不会出具不实报告
C.会计师事务所违反诚信公允的原则，出具的具有的虚假记载的审计报告，应认定为不实报告
D.只要存在错报的审计业务报告，就是不实报告
103、多项选择题 下列有关说法不正确的有()
A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性
104、单项选择题 下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是（）。
A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险
105、多项选择题 在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()
A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
106、多项选择题 以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）
A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务
B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果
D.经营审计的对象仅限于会计信息
107、多项选择题 下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()
A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B、审计中无过失行为
C、存在共同过失
D、缺乏因果关系
108、多项选择题 注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()
A.审计的成本与效益
B.审计风险及具体审计项目的重要性
C.审计经验
D.审计证据的类型与获取途径
109、单项选择题 下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。
A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
110、单项选择题 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
111、判断题 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。()
112、问答题 在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计?期初余额的审计目的是什么?
113、多项选择题 戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
114、多项选择题 信息技术的一般控制通常包括()
A.输入控制
B.处理控制
C.程序开发
D.程序和数据访问
115、多项选择题 会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有（）
A.法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费
B.事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费
C.事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费
D.事务所按照错报金额的大小确定审计收费
116、多项选择题 注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。
A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响
B.并不影响独立性，不采取任何措施
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作
D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作
117、单项选择题 注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()
A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.期中工作中执行
D.完成外勤审计工作后执行
118、多项选择题 被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。
A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录
B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类
C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当披露交易
119、多项选择题 下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。
A.可容忍偏差率
B.拟测试总体的预期偏差率
C.控制所影响账户的可容忍错报
D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
120、单项选择题 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.检查程序适用于所有控制测试
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
121、多项选择题 下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）
A.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险
B.统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低
C.统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析
D.统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据
122、判断题 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。()
123、单项选择题 注册会计师E在审计过程中发现被审计单位F公司的会计报表中有10万元的差错，虽然F公司管理当局获悉后，并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为其原因是()。
A.这些差错是合法的
B.虽有差错，但并不影响会计报表的公允性
C.这些差错是难免的
D.虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性
124、多项选择题 财务报表审计中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，注册会计师的做法正确的有()
A.注册会计师发现舞弊，认为不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
B.注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，决定信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据
C.注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，决定信赖其他审计证据
D.注册会计师在审计过程中识别出异常情况，决定作出进一步调查
125、多项选择题 为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()
A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查
126、多项选择题 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()
A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
近年底的业务记录
127、多项选择题 审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑。下列注册会计师的考虑中正确的有（）
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价与分摊的审计证据，但不一定与完整性相关
B．分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价与分摊有关的审计证据
C．从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得证据与完整性目标相关
D．有关存货实物存在性的审计证据并不能替代与存货计价与分摊相关的审计证据
128、单项选择题 甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）
A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
129、多项选择题 以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
A.会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B.会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C.会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D.会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序
130、多项选择题 在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
131、单项选择题 B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（）
A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德
B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响
132、多项选择题 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。
A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
133、单项选择题 会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。
A.利害关系人损失金额
B.没有上限
C.不实审计金额
D.审计收费金额
134、单项选择题 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应()
A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理当局声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
135、单项选择题 注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）
A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊
136、多项选择题 在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）
A.事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序
B.会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大
C.在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询
D.在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复
137、单项选择题 下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()
A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险
138、单项选择题 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
139、多项选择题 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。
A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少
D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少
140、单项选择题 A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是（）
A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报
B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报
C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报
D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报
141、多项选择题 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理
142、单项选择题 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()
A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
143、多项选择题 下列表述中，正确的有（）。
A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数
B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数
C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数
D.普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数
144、多项选择题 在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()
A．识别甲公司的所有经营风险
B．考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C．考虑识别的错报风险是否重大
D．将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
145、单项选择题 在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
146、多项选择题 下列属于了解内部控制步骤的有()
A.评估内部控制的设计
B.记录相关的内部控制
C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报
D.评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在
147、问答题
ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。
(2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。
(5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。
要求：
针对上述资料的每个事项，逐项指出U注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
148、单项选择题 乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。
A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函
149、单项选择题 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）
A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平
150、单项选择题 下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
151、单项选择题 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()
A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函
152、单项选择题 下列各项中，不属于控制环境要素的是()。
A.被审计单位的人力资源政策与实务
B.被审计单位的组织结构
C.被审计单位管理层的理念
D.被审计单位的信息系统
153、多项选择题 职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。
A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息
154、单项选择题 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。
A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
155、判断题 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()
156、单项选择题 对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
157、多项选择题 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
158、单项选择题 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
159、判断题 无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。()
160、多项选择题 在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()
A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
161、单项选择题 下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()
A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度
162、多项选择题 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。
A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
163、多项选择题 根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
164、多项选择题 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
165、多项选择题 会计师事务所应当承担的行政责任有（）
A.罚款
B.暂停执业
C.有期徒刑
D.没收违法所得
166、单项选择题 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()
A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
167、单项选择题 A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()
A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
168、多项选择题 下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()
A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制
169、单项选择题 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
170、填空题 气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。
171、单项选择题 注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是()
A.发生
B.完整性
C.准确性或计价与分摊
D.截止
172、多项选择题 针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）
A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议
173、多项选择题 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
174、多项选择题 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
175、多项选择题 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()
A.建立职业风险基金
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务
176、多项选择题 注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()。
A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理
177、多项选择题 注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列()方面的内容。
A.就重大事项得出的结论
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
178、单项选择题 A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是()
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
179、单项选择题 在注册会计师审计中，注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于()
A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用
B.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用
C.根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致
D.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致
180、单项选择题 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。
A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
B.就采取不同措施的后果征询法律意见
C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
181、问答题
注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。
182、单项选择题 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。
A.重大的行业发展情况
B.对内部控制重要性的重视程度
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计领域
183、单项选择题 注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。
A.担任某企业的常年会计顾问
B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议
D.代企业编制会计报表
184、多项选择题 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
185、多项选择题 审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）
A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
186、问答题
U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：
（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。
（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。
（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求：
根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。
187、多项选择题 在财务报表审计中，保持职业怀疑可以降低的风险有()
A.忽视异常的情形
B.当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之
C.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设
D.评价审计结果时使用不恰当的假设
188、单项选择题 以下不属于客户的关联实体的是()。
A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B.受到客户直接或间接控制的实体
C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D.客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响
189、单项选择题 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。
A.审计中取证的权限
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计所依据的准则
190、单项选择题 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
191、单项选择题 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。
A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
192、单项选择题 以下关于各种注册会计师审计业务的说法中，错误的是()
A.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见
B.经注册会计师审计后的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用，内部决策不会利用注册会计师的审计结果
C.合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序和规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求
D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者
193、多项选择题 注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下()与人力资源和工薪循环相关的风险来源。
A.员工的雇用、解雇以及固定数据的变更
B.记录工作时间或提供的服务
C.工薪的编制、记录和发放
D.工薪扣款并未完全支付或未及时支付
194、单项选择题 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责
195、单项选择题 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算
196、问答题
甲公司2009年12月31日的应收账款项目由3000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定应收账款的重要性水平为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表
(1)用公式法代A注册会计师估算样本规模;
(2)假定A注册会计师所抽取样本的账面价值是115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记1.68万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。
197、多项选择题 甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
198、多项选择题 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理
199、判断题 注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。()
200、单项选择题 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()
A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理
201、单项选择题 在期末存货监盘时，与存货的截止不相关的是()
A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未反映在截止日以前的会计记录中
C.所有已确认为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
202、多项选择题 甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）
A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大
D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议
203、单项选择题 下列有关函证时间的说法中错误的是()
A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
204、多项选择题 下列各项中，构成错报的有()。
A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
205、单项选择题 A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
206、多项选择题 在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()
A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值
207、判断题 注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()
208、单项选择题 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()
A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
209、单项选择题 如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。
A.不需对系统环境进行了解与评估
B.需要验证手工控制
C.需要验证系统一般性控制
D.需要验证系统应用控制
210、单项选择题 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
211、单项选择题 会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是()
A.内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则
B.内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权
C.注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试
D.内部控制贯穿于企业活动的各个方面
212、多项选择题 如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。
A.无法表示意见
B.带有强调事项段的无保留意见
C.保留意见
D.否定意见
213、单项选择题 下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）
A.注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有遵守执业准则
B.审计风险存在，就一定会导致审计失败
C.被审计单位经营失败，就一定会导致审计失败
D.注册会计师对商业领域的参与程度日渐拓展，使得注册会计师法律责任逐步加重
214、单项选择题 下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）
A.注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物
B.18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告
C.注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物
D.16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整
215、单项选择题 被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E、F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而X公司的净资产为7000万元，则E公司因此应将()确认为其他业务收入。
A.经营协议确定的1200万元
B.实现的收益1000万元
C.全部净利润600万元
D.净资产的10%，即700万元
216、多项选择题 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）
A.应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
217、多项选择题 下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()
A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责
218、判断题 当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。()
219、问答题
丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。
要求:
(1)假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。
(2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?
220、多项选择题 在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。
A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消
B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方
C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露
D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售
221、单项选择题 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
222、多项选择题 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()
A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制
223、单项选择题 下列关于函证的说法正确的是（）
A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息
224、多项选择题 A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。
A.检查2006年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
225、单项选择题 ()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A.控制活动
B.控制监督
C.控制环境
D.控制检查
226、单项选择题 在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()
A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序
227、多项选择题 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
228、单项选择题 下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是()
A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充
B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告
C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分
D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告
229、问答题
XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：
请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
230、多项选择题 在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。
A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制
B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险
C.注册会计师计划依赖自动系统的控制
D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制
231、单项选择题 注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现()
A.年底应收账款余额不正确
B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣
D.未核准的销货退回
232、多项选择题 无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()
A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿
B.防止未经授权改动业务工作底稿
C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性
D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
233、多项选择题 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()
A.财务报表审阅业务
B.验资业务
C.内部控制审核业务(无责任方认定)
D.财务报表审计业务
234、单项选择题 下列属于误拒风险是()
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
235、多项选择题 A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。
A.针对的财务报表项目
B.存在重大错报的认定
C.重大错风险的高低
D.项目成员的经验多少
236、单项选择题 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()
A.如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
237、多项选择题 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）
A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期
238、单项选择题 下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）
A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试
C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试
D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论
239、多项选择题 A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接
240、多项选择题 丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。
A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作
241、单项选择题 注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.240
B.120
C.100
D.80
242、单项选择题 在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。
A.趋势分析法
B.回归分析法
C.比率分析法
D.绝对额比较法
243、多项选择题 以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（）
A.与客户存在利益冲突
B.客户变更委托
C.专业服务营销
D.客户寻求第二次意见
244、单项选择题 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是()。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
245、多项选择题 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。
A.系统变动导致某类交易记录难以获取
B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好
D.销售收入的截止认定
246、判断题 注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()
247、多项选择题 会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。
A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
248、判断题 注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。()
249、多项选择题 下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。
A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
250、多项选择题 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
251、多项选择题 如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()
A.要求其停止这种行为
B.不用采取任何措施
C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D.征询法律意见
252、多项选择题 企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有()。
A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额
B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧
D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整
253、多项选择题 在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。
A.有迹象表明被审计单位会计信息有误
B.审计范围存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.环境变化对审计服务的需求产生影响
254、单项选择题 如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动
255、问答题
甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。
（5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。
（6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
256、多项选择题 注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）
A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告
257、问答题
注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么?
(1)检查当年固定资产增加的有关文件;
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属;
(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)审查提取折旧的方法是否适当。
258、单项选择题 某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应()
A.长期保存
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2006年
D.至少保存至2007年
259、单项选择题 北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
260、多项选择题 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
261、单项选择题 下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是()
A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性
B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任
C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任
262、问答题
在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。
对信息系统的依赖程度：
(1)不依赖信息系统;
(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;
(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;
(4)同时依赖手工及自动控制。
263、问答题
A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
264、单项选择题 以下关于独立性的说法错误的是（）
A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立
265、单项选择题 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
266、单项选择题 根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()
A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
267、多项选择题 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）
A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
268、问答题
注册会计师B在测试秋风公司销售与收款循环的内部控制时，决定分别对“适当的职责分离”、“正确的授权审批”、“充分的凭证与记录”、“凭证的预先编号”、“按月寄送对账单”和“内部核查”方面的内部控制进行符合性测试。
请回答：
⑴在秋风公司上述各方面内部控制中，前三项的主要作用是什么?
⑵B注册会计师应如何有针对性地对后三项内部控制进行符合性测试?
269、多项选择题 为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。
A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制
B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性
270、问答题
A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。
要求：
(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；
(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。
271、多项选择题 关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者
272、判断题 A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()
273、单项选择题 注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。
A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5
274、单项选择题 下列有关说法，错误的是()
A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
275、单项选择题 固定资产折旧审计的主要目标不应包括()
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D.确定折旧额的计算是否正确
276、单项选择题 下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）
A.经营失败会导致审计失败
B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失
C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
277、多项选择题 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A.总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B.实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
278、判断题 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()
279、单项选择题 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()
A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率
280、单项选择题 检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()
A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率
281、单项选择题 由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()
A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果
C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误
282、多项选择题 下列关于审计方法的表述中，正确的有()。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
283、多项选择题 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。
A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
284、单项选择题 审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是()。
A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益
B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益
C.将甲注册会计师调离审计项目组
D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作
285、单项选择题 A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
286、多项选择题 下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）
A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变
287、问答题
X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求:
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
288、单项选择题 下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）
A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东
289、多项选择题 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
290、判断题 在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。()
291、单项选择题 注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是()
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
292、多项选择题 A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时()。
A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响
293、判断题 如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。()
294、单项选择题 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()
A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
295、问答题 请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
296、单项选择题 以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
297、问答题 ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。
298、多项选择题 ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定
299、多项选择题 对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。
A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析
B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C.检查收款凭证等货款结算单据
D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性
300、多项选择题 在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()
A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制