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1、多项选择题 会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（）
A.提供专业服务所需承担的责任
B.所需专业人员的水平和经验
C.被审计单位错报金额的大小
D.各级别人员提供服务所需要的时间
2、多项选择题 注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。
A.应收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的
3、单项选择题 以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）
A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立
4、单项选择题 注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。
A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止
5、多项选择题 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。
A.验资业务委托渠道复杂或不正常
B.出资人之间存在意见分歧
C.家庭成员共同出资
D.验资资料相互矛盾
6、多项选择题 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。
A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
7、多项选择题 下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书
8、多项选择题 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()
A.高效优质地为被审计单位服务
B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D.确保审计收费的合理性
9、单项选择题 会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）
A.会计师事务所已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝
10、单项选择题 下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。
A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
11、判断题 注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。()
12、多项选择题 对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括（）
A.自身利益
B.自我评价
C.过度推介
D.密切关系
13、多项选择题 在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
14、单项选择题 根据食物蛋白质所含氨基酸的种类和量的不同，将蛋白质分为（）大类。
A、二
B、三
C、四
D、五
15、单项选择题 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()
A.如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
16、问答题
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：
(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
17、单项选择题 2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。
A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响
18、多项选择题 根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
19、单项选择题 注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。
A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
20、多项选择题 以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A.财务报表审计是一个系统化的过程
B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论
21、单项选择题 以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）
A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D.只要合理控制，抽样风险可以避免
22、多项选择题 注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。
A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D.甲公司对外报告的时间表
23、多项选择题 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()
A.验资业务委托渠道复杂或不正常
B.出资人之间存在意见分歧
C.家庭成员共同出资
D.验资资料相互矛盾
24、单项选择题 长期资金市场又称为（）
A、初级市场
B、货币市场
C、资本市场
D、次级市场
25、多项选择题 注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时，除了应当保持职业怀疑态度，还应当考虑（）
A．管理层是否诚信
B．是否可能存在重大的舞弊或错误
C．替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D．或有收费
26、问答题
注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。
此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：
⑴刘亚应将重要性水平最终确定为多少?此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性?为什么?
⑵若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型?为何?
⑶分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序?如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序?为什么?
27、多项选择题 以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）
A.根据客户提供的数据编制工资单
B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易
C.将客户已记录的交易过入总分类账
D.编制试算平衡表
28、多项选择题 在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。
A.查阅上期工作底稿
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷
29、单项选择题 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()
A、负有违约责任
B、没有过失
C、负有重大过失
D、负有普通过失
30、判断题 注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。()
31、多项选择题 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
32、单项选择题 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()
A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存
33、单项选择题 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）
A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则
34、单项选择题 在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）
A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中
35、问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
36、单项选择题 以下项目中，必须实施函证的是()。
A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款
37、多项选择题 在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。
A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
38、单项选择题 下列说法中不正确的是（）。
A.内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B.内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C.内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D.内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率
39、单项选择题 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()
A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理
40、多项选择题 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理
41、多项选择题 甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）
A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系
42、单项选择题 下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。
A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
43、单项选择题 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。
A.重大的行业发展情况
B.对内部控制重要性的重视程度
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计领域
44、单项选择题 A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是()
A．验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务
B．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险
C．执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求
D．A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告
45、多项选择题 下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（）
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
46、单项选择题 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为()
A.计算
B.检查
C.分析性复核
D.比较
47、单项选择题 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()
A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
48、多项选择题 在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有()
A.会计处理方法的选用前后各期保持一致
B.经税务主管部门批准变更会计处理方法
C.依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
49、单项选择题 在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。
A.趋势分析法
B.回归分析法
C.比率分析法
D.绝对额比较法
50、多项选择题 A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有()
A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据
51、多项选择题 在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制
52、多项选择题 注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列()方面的内容。
A.就重大事项得出的结论
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
53、单项选择题 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
54、单项选择题 在期末存货监盘时，与存货的截止不相关的是()
A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未反映在截止日以前的会计记录中
C.所有已确认为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
55、多项选择题 注册会计师法律责任的种类有()
A.民事责任
B.刑事责任
C.过失
D.行政责任
56、多项选择题 会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有（）
A.法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费
B.事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费
C.事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费
D.事务所按照错报金额的大小确定审计收费
57、问答题
ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。
(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。
(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。
58、多项选择题 在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有()
A．盈利预掣报告的预定用途
B．盈利预测结果的可实现程度
C．管理层做出的重大假设的完整性
D．管理层认可对盈利预测报告的责任
59、单项选择题 信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()
A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行
60、多项选择题 下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
61、单项选择题 在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为()
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
62、单项选择题 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()。
A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存
63、单项选择题 在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()
A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C．内部控制是否明确区分控制要素
D．内部控制是否没有因串通而失效
64、判断题 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。()
65、多项选择题 在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()
A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费
66、单项选择题 在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是()。
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
67、多项选择题 为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()
A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查
68、单项选择题 一般情况下，下列各项审计程序中，审计成本最低的工作是()
A.监盘
B.符合性测试
C.计算
D.函证
69、单项选择题 在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍错报
70、多项选择题 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()
A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关
71、多项选择题 有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有()
A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益
B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动
C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定
D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督
72、多项选择题 在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有()。
A.重大错报风险较高的审计领域
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
D.拟审计的经营部分的性质
73、多项选择题 注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。
A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
74、单项选择题 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
75、单项选择题 ()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A.控制活动
B.控制监督
C.控制环境
D.控制检查
76、问答题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20X8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求：
针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
77、单项选择题 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()
A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
78、多项选择题 针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）
A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议
79、多项选择题 下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()。
A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量
80、单项选择题 会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。
A.利害关系人损失金额
B.没有上限
C.不实审计金额
D.审计收费金额
81、单项选择题 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()
A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定
82、多项选择题 下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有()
A.针对销售和销售退回延长截止测试期间
B.函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户
D.实施风险评估程序
83、单项选择题 在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。
A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
84、问答题 根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?
85、多项选择题 下列不属于控制活动内容的有()。
A.信息处理
B.组织结构
C.交易价值的计量
D.适当的表述
86、问答题 在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。
87、单项选择题 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()
A.增加样本量或执行替代审计程序
B.增加样本量或执行追加审计程序
C.增加样本量，扩大测试范围
D.增加样本量或修改实质性测试程序
88、多项选择题 在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
89、多项选择题 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有（）
A.共享审计方法和审计手册
B.共享员工
C.共享一个技术部门
D.共享培训课程
90、判断题 外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()
91、单项选择题 审核结论由（）
A.审核组长
B.审核组
C.审核委托方
D.认证机构
92、问答题
A&B会计师事务所审计甲公司2010年度财务报表时，为了确定甲公司货币资金是否真实、完整，会计处理是否正确，M和N注册会计师拟从甲公司2010年开具的转账支票的存根中选取若干张，核对相关原始凭证，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2010年共开具连续编号的转账支票4000张，转账支票号码为第2001号至第6000号，M和N注册会计师计划从中选取10张支票样本。随机数表(部分)列示如下：
要求：
(1)针对资料二，假定M和N注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与转账支票号码一一对应，确定第(3)列第(3)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代M和N注册会计师确定选取的10张支票样本的支票号码分别为多少？
(2)如果上述10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定甲公司2010年度开出的支票账面价值为50000万元并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司2010年度支票的总体实际价值(要求列示计算过程)。
93、单项选择题 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了()
A.合理制定具体审计计划
B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程
C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效
94、问答题
根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。
95、多项选择题 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。
A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期
96、单项选择题 具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。
A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露
97、单项选择题 如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是()
A.评价主要近亲属在客户中的职位
B.评价该成员在审计项目组中的工资水平
C.评价主要近亲属在客户工作的时间
D.评价该成员在审计项目组中工作的时间
98、多项选择题 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须包含的内容有()
A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C、被审计单位是否具有持续经营的能力
D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
99、多项选择题 注册会计师提供的审计业务可以分为()。
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计
100、多项选择题 下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()
A.在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论
B.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C.在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责
D.在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论
101、多项选择题 督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()
A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
B.预定的具体审计程序的审计目标已实现
C.工作过程及其结果已适当纪录
D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见
102、多项选择题 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
103、多项选择题 注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括()
A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失
B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
104、多项选择题 对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）
A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
105、单项选择题 下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
106、单项选择题 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告目一致
107、多项选择题 注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）
A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B.没有方法消除非抽样风险
C.采取适当的质量控制政策和程序
D.仔细设计审计抽样的审计程序
108、单项选择题 1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()
A.《会计师条例》
B.《中华人民共和国注册会计师法》
C.《关于成立会计事务所的通知》
D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》
109、单项选择题 对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
110、多项选择题 自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有()。
A.经过授权
B.存在
C.准确性
D.完整性
111、多项选择题 下面有关样本规模提法正确的有()
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大
112、单项选择题 乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()
A.分析性复核程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.穿行测试程序
113、单项选择题 在决定样本规模所需考虑的各个因素中，()不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。
A.确定可信赖程度
B.确定可接受的抽样风险
C.分层
D.确定可容忍误差
114、单项选择题 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。
A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系
115、多项选择题 下列关于鉴证业务的说法正确的有()
A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
116、单项选择题 按照审计的主体不同，审计可以分为()
A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计
117、单项选择题 以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性
B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D.查错防弊已不是财务报表审计的目标
118、单项选择题 B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()
A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元
119、单项选择题 下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()
A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
120、单项选择题 如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）
A.征询法律意见
B.解除业务约定或拒绝出具审计报告
C.考虑修改审计报告的意见类型
D.要求管理层更正比较数据
121、多项选择题 在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑()
A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见
122、单项选择题 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
123、多项选择题 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
124、多项选择题 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。
A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
125、多项选择题 如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，在同时满足下列（）的情况下，会计师事务所可以继续执行业务。
A.存在利益关系的人员不得参与该项审计业务
B.在在合并或收购生效日起六个月内尽快终止目前存在的利益或关系
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作
D.采取过渡性的措施并与治理层讨论
126、单项选择题 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。
A.已填制的验收单均已登记入账
B.注销凭证以防重复使用
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.内部核查应付账款明细账的内容
127、多项选择题
G注册会计师在对庚公司(上市公司)应付账款进行审计时，有下列情况需作出正确的专业判断。
为证实庚公司应付账款的发生记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日前是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查庚公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
128、单项选择题 如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。
A.不需对系统环境进行了解与评估
B.需要验证手工控制
C.需要验证系统一般性控制
D.需要验证系统应用控制
129、多项选择题 下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的有()。
A.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所
B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务
C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种
D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册
130、单项选择题 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.检查程序适用于所有控制测试
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
131、判断题 注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()
132、多项选择题 下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。
A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系
133、多项选择题 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()
A.会计报表审计目的及管理建议书的性质
B.会计责任与审计责任
C.内部控制重大缺陷及其影响程度
D.管理建议书的使用范围及使用责任
134、多项选择题 以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询
135、单项选择题 催生了对注册会计师审计的最初需求的原因是（）
A.所有权和经营权的分离
B.英国《公司法》的颁布
C.美国公共会计师协会成立
D.股份公司制度的形成
136、多项选择题 在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
137、单项选择题 如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是()
A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性程序
C.仅实施实质性分析程序
D.实施控制测试和实质性程序
138、多项选择题 以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。
A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
139、问答题
注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。
140、单项选择题 下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是()。
A.固定资产支出预算由总经理批准
B.固定资产管理中无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
D.对固定资产未投保险
141、单项选择题 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
142、多项选择题 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序
143、问答题
请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：
144、单项选择题 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()
A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
145、单项选择题 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。
A.与债务人发生纠纷的项目
B.交易频繁但期末余额为零的项目
C.关联方项目
D.主要客户项目及非正常项目
146、多项选择题 在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有()。
A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失
147、判断题 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()
148、多项选择题 下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）
A.财务报表批准报出日
B.注册会计师的责任段
C.注册会计师的签名和盖章
D.强调事项段
149、多项选择题 下列属于了解内部控制步骤的有()
A.评估内部控制的设计
B.记录相关的内部控制
C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报
D.评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在
150、多项选择题 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
151、多项选择题 在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）
A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
152、问答题
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：
资料一：(金额单位：万元)
资料二
(金额单位：万元)
资料三：
(金额单位：万元)
要求：
(1)针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内。
(2)针对资料二的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。
(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。
(4)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内。
153、判断题 注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()
154、单项选择题 在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
155、问答题 如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?
156、问答题
甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：
一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；
二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；
三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：
回答下列问题，并简要说明理由：
（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？
（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？
（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？
157、多项选择题 下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()
A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责
158、单项选择题 下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）
A.注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物
B.18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告
C.注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物
D.16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整
159、问答题
ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?
2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计，审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
【要求】
(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。
160、多项选择题 下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
161、多项选择题 下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()
A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制
162、问答题
甲会计师事务所正在对B股份有限公司进行审计，A注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过风险评估，A注册会计师确定应收账款项目为重点审计领域。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)
相关认定：（1）完整性；（2）存在；（3）分类和可理解性；（4）权利和义务；（5）计价和分摊。
审计程序：A.重新计算应收账款的账面价值；B.检查财务报告；C.在检查应收账款时，对一些账户函证；D.选择一定样本量的销货会计记录，检查支持记录的销货合同和发票；E.从赊销发货单、销售发票检查至相应的会计记录。
163、问答题
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：
请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)
164、问答题
注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么?
(1)检查当年固定资产增加的有关文件;
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属;
(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)审查提取折旧的方法是否适当。
165、单项选择题 职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（）
A.独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求
B.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立
C.会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性
D.审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性
166、多项选择题 H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()
A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息
167、多项选择题 在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有()
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
168、多项选择题 下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有()。
A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
169、多项选择题 下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
170、多项选择题 注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度
171、判断题 在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。()
172、多项选择题 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()。
A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师
173、单项选择题 注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
174、多项选择题 审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）
A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
175、多项选择题 注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试
176、单项选择题 法律责任的出现，通常是因为（）
A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊
177、多项选择题 下列说法不正确的有()
A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
178、单项选择题 在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()
A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料
B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务
179、单项选择题 下列有关函证的说法中不恰当的是()
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
180、问答题
针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）。
181、单项选择题 在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()
A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
182、多项选择题 在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有()
A.控制测试的结果
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平
183、问答题
注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)
请回答案:
(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。
184、多项选择题 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()
A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任
185、多项选择题 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择
186、多项选择题 由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）
A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
D.后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正
187、单项选择题 X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。
A.-769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200
188、问答题
乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:
(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日,C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。
(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。
(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。
要求:
(1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理?
(2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。
(3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施?
(4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现,B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?
189、单项选择题 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责
190、多项选择题 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
191、多项选择题 如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）
A.过度推介
B.密切关系
C.外在压力
D.自我评价
192、多项选择题 注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。
A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函
193、单项选择题 注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。
A.应当为2012年12月31日
B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
C.应当为2013年4月1日
D.应当为2013年4月1日以后
194、判断题 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()
195、问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
196、单项选择题 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()
A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
197、多项选择题 下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。
A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
198、多项选择题 有效的信息系统需要实现的功能包括()
A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.识别和记录全部授权交易
199、多项选择题 注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）
A．可靠性
B．真实性
C．准确性
D．完整性
200、多项选择题 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。
A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D.仅按照预定用途使用这些资产
201、多项选择题 下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）
A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
202、问答题
ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?
203、单项选择题 下列能作为会计师事务所免责的事由是()。
A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告
204、多项选择题 下列描述中，不恰当的有()。
A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目
205、单项选择题 注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。
A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
206、多项选择题 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的()认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在
207、多项选择题 会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）
A.执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.其他不相关客户的审计工作底稿
D.业务约定书
208、单项选择题 在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
209、多项选择题 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）
A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施
D.取消交易
210、单项选择题 甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()
A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化
211、问答题
20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
要求：
(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
212、多项选择题 下列表述中，正确的有（）。
A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数
B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数
C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数
D.普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数
213、单项选择题 注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。
A.非抽样风险
B.误受风险
C.抽样风险
D.信赖过度风险
214、判断题 在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()
215、多项选择题 职业道德基本原则要求注册会计师在接受客户关系前，应当考虑的事项有（）
A.客户的主要股东是否诚信
B.客户的关键管理人员是否诚信
C.客户的治理层是否诚信
D.客户是否涉足洗钱活动
216、单项选择题 审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()
A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈
217、单项选择题 随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。
A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化
B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策
C.审计的时间预算重新调整
D.约定的审计收费发生变化
218、判断题 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()
219、多项选择题 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()
A.人员年龄是否在60岁以下
B.人员数量是否足够
C.人员素质是否达到标准
D.人员学历是否为本科或以上
220、判断题 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()
221、多项选择题 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。
A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
222、问答题
ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
要求:
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
223、判断题 对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。()
224、单项选择题 下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()
A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度
225、单项选择题 根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
226、单项选择题 注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()
A.18世纪的意大利
B.1844年至20世纪初的英国
C.20世纪初的美国
D.第一次世界大战以后
227、判断题 注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。()
228、单项选择题 以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
229、多项选择题 下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。
A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试
230、单项选择题 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价
231、单项选择题 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限
232、单项选择题 根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。
A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现
233、多项选择题 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()
A.高度依赖的判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
234、单项选择题 注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()
A.内部审计人员
B.仓库人员
C.营销人员
D.内部法律顾问
235、单项选择题 在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）
A.预期总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.可容忍偏差率
D.总体变异性
236、单项选择题 注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是()。
A.被审计单位经营管理的观念和风格
B.购货交易是否经过正当批准
C.被审计单位的组织结构
D.被审计单位的人事政策
237、单项选择题 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。
A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议
238、多项选择题 下列属于注册会计师增加审计程序不可预见性方法的有()。
A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期
C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
239、多项选择题 A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()
A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
240、判断题 注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。()
241、单项选择题 下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。
A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模
242、多项选择题 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有()
A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录
B.控制是否与认定直接或间接相关
C.控制是否得到执行
D.控制是否属于自动化应用控制
243、多项选择题 随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有()。
A.由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B.内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D.并不改变审计线索
244、多项选择题 注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力
245、单项选择题 下列选项中属于减责事由的是（）
A.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明
246、单项选择题 计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。
A.检查文件记录
B.重新执行
C.重新计算
D.分析程序
247、多项选择题 列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。
A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账
248、单项选择题 按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）
A.账项基础审计方法
B.制度基础审计方法
C.财务基础审计方法
D.风险导向审计方法
249、单项选择题 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
250、单项选择题 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A.在销货发生之前，赊销经正确批准
B.非经正当审批，不得发出实物
C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
251、单项选择题 下列关于书面声明的相关说法，错误的是()
A.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息
B.注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解
C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D.其他书面声明是对基本书面声明的补充，属于基本书面声明的组成部分
252、单项选择题 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。
A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
253、多项选择题 下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有()。
A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响
C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
254、多项选择题 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
255、单项选择题 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
256、单项选择题 如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是()。
A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益不利影响
C.会计师事务所不能承接该业务
D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平
257、多项选择题 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有()
A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表
258、多项选择题 下列各项审计证据中，属于内部证据的有()
A.被审计单位已对外报送的会计报表
B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票
D.被审计单位管理当局声明书
259、多项选择题 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()
A.审计目标
B.审计步骤
C.执行人及执行时间
D.审计工作底稿的索引号
260、单项选择题 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是()
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根
261、单项选择题 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()
A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
262、单项选择题 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()
A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问
263、多项选择题 就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有()。
A.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
264、单项选择题 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
265、判断题 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。()
266、单项选择题 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。
A.审计中取证的权限
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计所依据的准则
267、多项选择题 F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有()。
A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
268、单项选择题 注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。
A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5
269、单项选择题 验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是()。
A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任
C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误
270、多项选择题 关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应()
A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书
D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易
271、单项选择题 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的是()
A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据
C.有权雇用和解雇员工的人员也可具有其他工薪职能
D.只有经授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档
272、多项选择题 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
273、单项选择题 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
274、单项选择题 被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
275、多项选择题 如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有()。
A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络
D.该组织结构应被视为一个网络
276、单项选择题 A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是（）
A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报
B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报
C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报
D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报
277、多项选择题 假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有()
A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
278、多项选择题 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A.总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B.实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
279、多项选择题 下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）
A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复
280、单项选择题 甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入()
A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.筹资与投资循环
281、多项选择题 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()
A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相
D.发表否定意见
282、多项选择题 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()
A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
283、单项选择题 在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()
A．完成审计业务的时间预算
B．甲公司的业务规模和复杂性
C．特定内部控制的性质
D．以前获得的审计甲公司的经验
284、多项选择题 下列有关鉴证对象的说法中正确的有()
A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的
285、单项选择题 （）不属于鉴证业务。
A.财务报表审计
B.验资
C.代编财务信息
D.内部控制鉴证
286、多项选择题 已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
287、多项选择题 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()
A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量
288、多项选择题 下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
289、问答题
U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（2）审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。
（3）审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。
（4）审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。
（5）审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。
要求：
请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
290、单项选择题 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
291、问答题
A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?
292、多项选择题 注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有()。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
293、问答题
294、多项选择题 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
295、单项选择题 甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）
A.甲的妻子乙
B.甲的父亲丙
C.甲的弟弟丁
D.甲的儿子戊
296、多项选择题 下列情况中，没有任何防范措施的有()。
A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
297、单项选择题 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
298、多项选择题 甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列()等情况。
A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用
299、单项选择题 审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是()。
A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益
B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益
C.将甲注册会计师调离审计项目组
D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作
300、单项选择题 下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。
A.选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体
B.审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.针对总体进行分层选取样本