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1、单项选择题  下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是（）。

A.国有企业
B.中外合资企业
C.集体企业
D.合伙企业

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本题答案：D
本题解析：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业除外。

2、多项选择题  以下各项所得，适用于累进税率形式的有（）。

A.工资薪金所得
B.个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得
D.承包承租经营所得
E.稿酬所得

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本题答案：A, B, D
本题解析：本题考查个人所得税的税率。选项ABD适用于累进税率。选项CE适用的是比例税率，税率为20%。

3、单项选择题  下列关于个人所得税自行申报纳税的说法，错误的是（）。

A.纳税人采用邮寄方式申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期
B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年 度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库
C.年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报
D.个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

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本题答案：C
本题解析：本题考查个人所得税的自行申报纳税。选项C错误，应该是年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

4、单项选择题  企业通过公益性社团或者县级以上人民政府捐赠的公益性捐赠支出的扣除方法是（）。

A.可按应纳税所得额的15%计算扣除限额
B.可按年度会计利润的12%计算扣除限额
C.可按年度会计利润的15%计算扣除限额
D.可全额在税前扣除

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本题答案：B
本题解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。

5、单项选择题  某工业企业2013年度实现销售收入5000万元，实现利润总额为1000万元。该年度企业列支企业管理费150万元，其中业务招待费30万元；企业列支工资450万元，列支职工福利费、工会经费、职工教育经费78.75万元（该企业计税工资标准为320万元）；企业列支财务费用70万元，其中包括向其他企业借款高于银行同期贷款的利息15万元，其他各项符合税法规定。根据以上资料，回答下列问题： 全年多列支的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费为（）万元。

A.130
B.51.25
C.149.55
D.125

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

6、多项选择题  自2014年1月1日后，下列（）行业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，以给予企业所得税的税收优惠。

A.生物药品制造业
B.专用设备制造业
C.铁路、船舶来源:91考试网 www.91exAm.org、航空航天设备制造业
D.计算机、通信设备制造业
E.房地产行业

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

7、单项选择题  某工业企业2013年度实现销售收入5000万元，实现利润总额为1000万元。该年度企业列支企业管理费150万元，其中业务招待费30万元；企业列支工资450万元，列支职工福利费、工会经费、职工教育经费78.75万元（该企业计税工资标准为320万元）；企业列支财务费用70万元，其中包括向其他企业借款高于银行同期贷款的利息15万元，其他各项符合税法规定。根据以上资料，回答下列问题： 全年应列支的业务招待费标准是（）万元。

A.40
B.25
C.15
D.18

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

8、单项选择题  某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度发生如下相关生产经营业务：（1）当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元；（2）全年营业成本为330万元；（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息；（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元；（5）营业外支出共计列支17.73万元，通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元；（6）营业税金及附加28.03万元；（7）上年广告宣传费超支20万元。根据上述资料，回答下列问题： 企业2010年可扣除的营业外支出为（）万元。

A.23.72
B.10
C.15
D.13.72

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

9、多项选择题  下列可以免征个人所得税的所得有（）。

A.军人的转业安置费
B.财产转租收入
C.职工的福利费
D.职工加班补助费
E.参加有奖销售获得的奖金

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本题答案：A, C
本题解析：下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国 债和国家发行的金融债券利息，教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

10、多项选择题  要列入固定资产的大修理支出，应同时符合的条件有（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B.修理支出达到取得固定资产原值20%以上
C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上

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本题答案：A, D
本题解析：本题考查长期待摊费用中的固定资产的大修理支出。固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出。

11、单项选择题  某化妆品公司2014年实现销售（营业）收入1000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出320万元，则该公司2014年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。

A.20
B.150
C.300
D.320

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本题答案：C
本题解析：本题考查税前扣除的相关规定。自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。准予扣除的限额为1000×30%=300（万元）<实际发生的320万元，所以准予扣除的额度为300万元。

12、单项选择题  对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。

A.30%
B.40%
C.50%
D.60%

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本题答案：B
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

13、单项选择题  某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：（1）生产成套化妆品礼盒1000套全部售出，不含税销售来源:91考试网 91EXAm.org单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款11900元；（2）三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为10000元，成本利润率为10%；（3）将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格；（4）本月进口一批化妆品，关税完税价格14000元，关税税率为50%。消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题： 该企业销售产品应纳的增值税和消费税合计为（）元。

A.30400
B.39270
C.74000
D.116300

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

14、多项选择题  下列所得中，免征个人所得税的有（）。

A.国债利息
B.国家按规定发给职工的安家费
C.年终奖
D.保险赔款
E.抚恤金

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本题答案：A, B, D, E
本题解析：本题考查个人所得税的税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。并不是所有的奖金都免征。选项ABDE都属于免征个人所得税范围。

15、单项选择题  某商业企业当年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，则企业当年适用的企业所得税税率是（）。

A.18%
B.20%
C.25%
D.27%

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本题答案：B
本题解析：本题考查符合小型微利企业的条件。小型微利企业应符合下列条件：根据题干表述，该商业企业属于小型微利企业，当年适用的企业所得税税率为20%。

16、多项选择题  按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括（）。

A.5%
B.10%
C.20%
D.30%
E.40%

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本题答案：C, D, E
本题解析：本题考查个人所得税的税率。劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括20%、30%、40%。

17、单项选择题  企业所得税的法定税率为（）。

A.33%
B.25%
C.12%
D.24%

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本题答案：B
本题解析：本题考查企业所得税的税率。企业所得税法规定企业所得税的法定税率为25%

18、单项选择题  下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是（）。

A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.财产租赁所得
D.购物中奖收入

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本题答案：D
本题解析：劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得的应纳税所得额要分成如下两种情况计算：（1）对上述所得的每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；（2）对上述所得的每次收入超过4000元的，准予减除20%的费用，余额为应纳税所得额。利息、股息、红利、购物中奖所得以每次收入额为应纳税所得额。

19、单项选择题  我国个人所得税税法规定对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征税，对应纳税所得额超过50000元部分加征十成，对所得额超过50000元的部分，其适用的税率为（）。

A.20%
B.30%
C.40%
D.50%

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本题答案：C
本题解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里的“加成征收”，是指对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成，因此，对所得额超过50000元的部分，其适用的税率为40%。

20、单项选择题  某国有企业适用25%的所得税税率，2014年度境内应纳税所得额为2000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。来源于A国的所得允许抵免的税额为（）万元。

A.375
B.125
C.100
D.75

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本题答案：B
本题解析：本题考查抵免限额的计算。境内外所得总额=2000+500=2500（万元）。应纳税总额=2500×25%=625（万元）。A国抵免限额=625×500/2500=125（万元）。由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。

21、单项选择题  某企业2010年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款利率为6%）。该企业2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）万元。

A.18
B.16
C.15
D.12

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本题答案：C
本题解析：（1）企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用=200×8%/12×9=12万元。（2）企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可扣除的利息费用限额=100×6%/12×6=3万元。（3）该公司2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是12+3=15万元。

22、单项选择题  某机械制造企业2010年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.21
B.21.25
C.30
D.50

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本题答案：A
本题解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。

23、单项选择题  某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：（1）生产成套化妆品礼盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款11900元；（2）三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为10000元，成本利润率为10%；（3）将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格；（4）本月进口一批化妆品，关税完税价格14000元，关税税率为50%。消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题： 该企业自产自用和投资用的产品应纳消费税合计为（）元。

A.16153.85
B.18000
C.21000
D.33000

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

24、多项选择题  依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息
B.无形资产转让费用
C.违约后支付的违约金
D.赞助支出
E.超出规定标准的捐赠支出

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本题答案：A, D, E
本题解析：无形资产转让费用和违约后支付的违约金准予在税前扣除。

25、单项选择题  外国企业在中国境内未设立机构，而有取得来源于中国境内的特许权使用费，应交纳预提所得税，税率为（）。

A.20%
B.30%
C.10%
D.15%

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本题答案：C
本题解析：我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的，或者虽然设有机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳10%的所得税，税款由支付人在每次支付款项中扣缴。采用这种方法征收的所得税，通常称为预提所得税。

26、单项选择题  某生产企业，2014年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为200万元；（2）全年销售收入为2000万元；（3）"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；（4）"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）"投资收益"中有国债利息收入5来源:91考试网 www.91exAm.org万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题： 2014年，该企业可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为（）元。

A.400000
B.160000
C.3000000
D.3500000

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

27、单项选择题  某人一次获得财产租赁所得6000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为（）元。

A.500
B.800
C.1000
D.1200

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本题答案：D
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。财产租赁所得每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。所以减除费用为6000×20%=1200（元）。

28、单项选择题  2011年某软件公司成立，根据相关规定进行了相应的认定，其自2013年开始盈利，关于该公司企业所得税的表述错误的是（）。

A.2012年不需要缴纳企业所得税
B.2013年免征企业所得税
C.2014年应减半征收企业所得税
D.2015年应减半征收企业所得税

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本题答案：C
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。自2011年1月1日至2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。该企业2014年属于获利的第二年，应免征企业所得税。所以选项C错误。

29、单项选择题  根据新的《中华人民共和国企业所得税法》的规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。 91ExAm.org

A.10%
B.15%
C.20%
D.25%

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本题答案：B
本题解析：高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业。（1）符合规定条件的小型微利企业：20%，注意小型微利企业的判断标准；（2）高新技术企业：15%；（3）预提所得税税率：10%。

30、单项选择题  某人一次获得特许权使用费所得3000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为（）元。

A.500
B.600
C.800
D.1000

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本题答案：C
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。

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