时间:2013-06-12 16:18:21
第六章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和种类
1.会计账簿，是由（具有一定格式）的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经纪业务的簿籍。
2.设置和登记账簿的意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息。
3.账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。判
4.会计账簿分类：（一）按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三种。分类账簿分为总账和明细账。（分类账簿）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
属于备查账簿的有：1.租入固定资产登记簿 2.委托加工材料登记簿
（二）按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。
两栏式设有借方和贷方，三栏式分别设有借方、贷方和金额三个基本栏目的账簿。
三栏式使用：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。
多栏式账使用于收入、费用明细账。数量金额式账簿如原材料、库存商品、产成品等明细账。
（三）按其外表形式不同分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。
1.订本式账簿优点是能够避免帐页散失和防止帐页被抽换，比较安全。缺点不便于记账人员的分工。判
带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账，一般使用订本式账簿。
2.活页式账簿优点是可以根据实际需要增减帐页，不会浪费帐页，还便于同时分工记账。缺点是帐页容易散失和被抽换。
一般适用于明细分类账。
3.卡片式账簿，优点是应用灵活、便于分工，数量可多可少。缺点是如果保管不善，容易散失和被抽换。
一般适用于低值易耗品、固定资产等的明细账。
二节 会计账簿的内容、启用和记账规则
1.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序页数，不得跳页、缺号。判
2.记账人员接管账簿时，应在“账簿启用和经管人员一览表”中登记注明（交接日期）和（交接人员的姓名）。同时，交接必须在（会计主管人员）监督下进行。多
3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
4.可以用红色墨水记账的有：（1）冲销错误记录（2）登记减少数（3）登记负数余额（4）其他
5.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为（自本月初起至本页末止的发生额合计数）。
第三节 会计账簿的格式和登记方法
1.每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即称“日清”。月终同样要计算现金收、付和结算的合计数，成为“月结”。
2.做到“日清”“月结”的有：现金日记账和银行存款日记账。
3.借方多栏式明细分类账如：材料采购、生产成本、制造成本、管理费用、财务费用和营业外支出。（资产、成本、费用类）
4.贷方多栏式明细分类账如：主营业务收入和主营外收入。
5.借贷方均多栏式明细分类账如：本年利润、应交税费——应交增值税。
6.数量金额式明细账如：原材料、库存商品等
7.横线登记式明细分类账适用于（1）材料采购业务（2）应收票据（3）一次性备用金业务。
8.明细分类账的登记方法：（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（2）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。
第四节 对账
1.通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。
2.账账核对的内容包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核对。
（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。
（3）总分类账簿与序时账簿核对。
（4）明细分类账簿之间的核对。
3.账实核对包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
（4）有关债权、债务明细账账面余额与（对方单位）的账面记录是否相符
第五节 错帐更正方法
1.划线更正法适用于：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证中应借、应贷的科目与金额没有错误的。
2.划线更正后，应当由记账人员在更正处签字或盖章。
3.对于错误的数字应当全部划线更正，不得只划线更正其中的个别数字。判
4.红字更正法使用于：记账以后（1）发现记账凭证所记的会计科目错误（2）会计科目无误而所记金额大于应记金额。
5.补充登记法适用范围：在记账后，发现原记账凭证中应借、应贷账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。
第六节 结账
1.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面的通栏内划（单红线）。
2.需要结计本年累计发生额的，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面的同栏内划（单红线）。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面的通栏划（双红线）。判
3.总账账户平时只需结出月末余额。（年终结账时），为了总括地反映本年各项资金运动情况的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，应在合计数下面的同栏内划（双红线）。判
第七节 会计账簿的更换与保管
1.现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细账应每年更换一次。判
2.会计账簿由本单位财务会计部门（保管一年），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位ide档案部门保管。