款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证。 
【例题·多选题】银行存款日记账的登记依据有（　）。
A.银行存款收支的原始凭证
B.银行存款收款凭证
C.银行存款付款凭证
D.现金付款凭证 
『正确答案』BCD
『答案解析』现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证
二、总分类账的格式和登记方法 
（一）总分类账的格式 
总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。 
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 
一切单位都要设置总分类账。 
总分类账必须采用订本式账簿。 
（二）总分类账的登记方法 
总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（单选或判断） 
它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。 
三、明细分类账的格式和登记方法 
（一）明细分类账的格式 
1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选） 
2.多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。 
3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。 
【例题·多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（　）。 
A.原材料　B.实收资本
C.生产成本　D.应收账款  
『正确答案』BD 
『答案解析』三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。  
【例题·单选题】下列做法错误的是（　）。 
A.现金日记账采用三栏式账薄 
B.库存商品明细账采用数量金额式账薄 
C.生产成本明细账采用三栏式账薄 
D.制造费用明细账采用多栏式账薄  
『正确答案』C 
『答案解析』生产成本明细类账采用多栏式明细分类账。  
【例题·多选题】采用多栏式明细账的有（　）。 
A.生产成本明细账 
B.主营业务收入明细账 
C.制造费用明细账 
D.本年利润明细账
『正确答案』ABC 
『答案解析』多栏式明细分类账适用于成本费用类科目，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。选项D采用三栏式明细分类账。  
【例题·多选题】采用数量金额式明细账的有（　）。 
A.实收资本明细账 
B.原材料明细账 
C.库存商品明细账  
D.应付账款明细账 
『正确答案』BC 
『答案解析』数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。  
（二）明细分类账的登记方法 
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多选） 
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（多选） 
库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选） 
【例题·多选题】必须逐日结出余额的账簿有（ ）。 
A.现金总账　B.银行存款总账 
C.现金日记账　D.银行存款日记账
『正确答案』CD  
【例题·多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有（　）。 
A.原材料 
B.应收账款 
C.应付账款 
D.管理费用 
『正确答案』BC 
『答案解析』固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。
第四节　对账

一、账证核对
会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。
一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。
二、账账核对
1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；
2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；
3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；
4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。
三、账实核对
1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。
4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
【例题·多选题】对账的内容包括（　）。
A.证证核对　B.账证核对
C.账表核对　D.账实核对
『正确答案』BD
『答案解析』对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。 
【例题·多选题】账账核对包括（　）。
A.总账与日记账核对
B.总账与明细账核对
C.会计账与保管账核对
D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 
『正确答案』ABC
『答案解析』账账核对包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对；2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对；3.总分类账簿与序时账簿核对；4.明细分类账簿之间的核对。选项D属于账实核对。 
【例题·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（　）。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
B.银行存款日记账余额与总账余额核对
C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对
D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
『正确答案』A
『答案解析』选项A属于账实核对。
第五节　错账更正方法

账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。
一、划线更正法（红线更正法）
在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。
更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。
二、红字更正法
（一）第一种情况
1.适用范围：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。
2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录
摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”
【例】企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。
错误的会计分录为：
借：固定资产　3 000
贷：库存现金　3 000
『正确答案』
更正：
第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证： 
第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证： 
借：固定资产　3 000
贷：银行存款　3 000
第三步：根据上述红字记账凭证和正确的记账凭证登记相关账簿。 
（二）第二种情况
1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误）
2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。——用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。
摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”
【例5-3】某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。错误的会计分录为：
借：银行存款　50 000
贷：实收资本　50 000
『正确答案』
更正：
第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证
借：银行存款　－20 000
贷：实收资本　－20 000
第二步：然后根据这张更正错误的记账凭证登记账簿。 
三、补充登记法
1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）
2.更正方法：补记少记的金额
摘要：补记某月某日第×号记账凭证少记金额”
【例5-4】收到某购货单位上月购货款180 000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150 000元，并已登记入账。
借：银行存款　150 000
贷：应收账款　150 000
『正确答案』
更正：
第一步：补记金额，发现错误后，更正时应将少记的金额用蓝字作与上述科目相同的会计分录。
借：银行存款　30 000
贷：应收账款　30 000
第二步：根据上述记账凭证登记账簿。 
【例题·单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（　）。
A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误
B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误
C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录
D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误 
『正确答案』B 
【例题·单选题】采用补充登记法，是因为（　），导致账薄记录错误。
A.记账凭证上会计科目错误
B.记账凭证上记账方向错误
C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额
D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额 
『正确答案』D 
【例题·多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法有（　）。
A.划线更正法
B.红字更正法
C.补充登记法
D.重新抄写法 
『正确答案』AD 
【例题·多选题】红字更正法通常适用的情况有（　）。
A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误
B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误
C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额
D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额 
『正确答案』AC 
【例题·单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（　）。
A.补充登记法　B.红字更正法
C.划线更正法　D.重新编制一张记账凭证 
『正确答案』B