时间:2015-04-06 23:09:11
（一）利润构成
1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加
－销售费用－管理费用－财务费用
－资产减值损失
＋投资收益（减损失）
＋公允价值变动收益（减损失）
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
3.净利润＝利润总额－所得税费用
计入营业税金及附加的税费，影响营业利润；
计入管理费用的税费，影响营业利润；
企业所得税，不影响营业利润和利润总额，但是影响净利润。
（二）账户设置
投资收益、所得税费用、本年利润、营业外收入、营业外支出。
1.“投资收益”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。
贷方：登记实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失；
借方：登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益。
期末结转后，该账户无余额。
2.营业外收入
“营业外收入”账户属于损益类账户。
贷方：登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额；
借方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额。
期末结转后，该账户无余额。
3.营业外支出
“营业外支出”账户属于损益类账户。
借方：登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额；
贷方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额。
期末结转后，该账户无余额。
4.“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
借方：登记企业应计入当期损益的所得税；
贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税。
期末结转后，该账户无余额。
5.“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。
贷方：登记企业期（月）末转入的收入；
借方：登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。
余额如在贷方，即为当期实现的净利润；
余额如在借方，即为当期发生的净亏损。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入“利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。
（三）所得税的计算
（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
（2）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
纳税调整增加（＋）
超过税法规定扣除标准的业务招待费、公益性损益支出、广告费、业务宣传费等；
税收滞纳金、罚款、罚金。
纳税调整减少（－）
按税法规定允许弥补的亏损（五年内未弥补亏损）和准予免税项目；
国债利息收入。