时间:2015-04-06 22:54:12
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付
二、其他货币资金
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
【注意】以上科目不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。
【例题·分录题】某公司将9 000元银行存款转作银行汇票存款。
【正确答案】
借：其他货币资金——银行汇票 9 000
贷：银行存款 9 000
【例题·分录题】某公司将100 000元银行存款存入证券公司，准备购买股票。
【正确答案】
借：其他货币资金——存出投资款 100 000
贷：银行存款 100 000
三、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。
交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。
企业购买交易性金融资产时：
借：交易性金融资产
贷：银行存款企业出售交易性金融资产时：
借：银行存款
贷：交易性金融资产两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。