时间:2015-04-06 22:39:00
第八章 财务会计报告
第二节 资产负债表
三、资产负债表编制基本方法
资产负债表属于对比报表，其各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。
资产负债表数据的来源有以下几种：
1.根据总账科目的余额直接填列
【例1】某企业20××年12月31日应付管理人员工资300 000元，应计提福利费42 000元，应付车间工作人员工资57 000元，无其他应付职工薪酬项目。
【正确答案】该企业20××年12月31日的资产负债表中“应付职工薪酬”项目的金额＝300 000＋42 000＋57 000＝399 000（元）。
2根据总账科目的余额计算填列
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
【例2】某企业20××年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。
【正确答案】该企业20××年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10 000＋4 000 000＋1 000 000＝5 010 000（元）
3.根据明细科目的余额计算填列
应付账款=应付账款+预付账款，所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
4.根据总账科目的余额和明细科目的余额分析计算填列
如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目的余额扣除“长期借款”所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列
存货=材料采购+在途物资+原材料+包装物及低值易耗品+周转材料+消耗性生物资产+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本-受托代销商品款-存货跌价准备+（或-）材料成本差异、商品进销差价
【例5】某企业采用计划成本核算材料，20××年12月31日结账后有关科目余额为“材料采购”科目余额140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元。
【正确答案】该企业20××年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元）
6.资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列
【例题·多选题】（2010）下列账户中，根据期末余额直接填列资产负债表项目数据的有（ ）。
A.应收票据
B.固定资产
C.短期借款
D.长期借款
【正确答案】AC