时间:2015-04-06 05:47:57
第十章 主要经济业务事项账务处理
第六节 财务成果的计算
二、所得税
设置“所得税费用”、“应交税费-应交所得税”账户。
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
【例题·分录题】承前分录题，20×9年10月31日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税率为25%，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。
【正确答案】
应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
＝26222×25%＝6555.5（元）
会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录：
借：所得税费用 6555.5
贷：应交税费-应交所得税 6555.5
交纳时：
借：应交税费-应交所得税 6555.5
贷：银行存款 6555.5
同时，结转企业的所得税费用。
借：本年利润 6555.5
贷：所得税费用 6555.5
大地公司本期的净利润＝26222-6555.5
＝19666.5（元）