时间:2015-04-06 05:15:57
第三章 会计等式与复式记账
第二节 复式记账
（三）借贷记账法的账户结构
1.“利润”属于“所有者权益”，他俩是“一家人”，所以增减方向一致，已知所有者权益增加在贷方，则利润增加在贷方；
2.不考虑费用，收入增加引起利润的增加，他俩是“一路人”，所以增减方向一致，已知利润增加在贷方，则收入增加在贷方；
3.不考虑收入，费用增加引起利润的减少，他俩是方向完全相反的“两路人”，所以增减方向彻底相反，已知利润增加在贷方，则费用增加在借方；已知利润减少在借方，则费用减少在贷方；
【巧记】资产、费用（损益支出类、成本类科目）增加在借方，剩下的相反。
1.资产类账户的结构
借方登记的合计金额称作借方发生额，贷方登记的合计金额称为贷方发生额。资产类账户的期末余额一般在借方，用公式表示如下：
资产类账户期末余额= 期初借方余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额
2.负债类和所有者权益类账户的结构
负债类和所有者权益类账户的贷方登记债务和所有者权益的增加。借方登记债务和所有者权益的减少。这两类账户的期末余额一般在贷方，用公式表示如下：
负债和所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
【例题·业务题】某企业2012年3月发生如下经济业务：
①向银行借款10 000元，归还日期为三个月后；
②归还上月短期借款5 000元。
已知企业短期借款科目贷方期初余额20 000元。
要求：企业短期借款科目期末余额是多少？
【正确答案】短期借款期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝20 000＋10 000-5 000=25 000（元）
3.成本类账户的结构
成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，即其借方登记成本费用的增加（发生），贷方登记成本费用的减少（结转、转销）。如果该类账户期末有余额。表示尚未完工的产品（在产品）应负担的成本，即期末在产品成本。
【例题·业务题】某企业2012年3月发生如下经济业务：
①生产甲产品领用原材料价值5 000元；
②应付生产甲产品工人工资3 000元；
③月末结转已完工产品成本10 000元。
期初企业在产品成本为4 000元。
要求：企业期末在产品成本是多少？
【正确答案】期末在产品成本＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝4 000＋5 000＋3 000-10 000=2 000（元）
4.损益类账户的结构
（1）收入类账户的结构。
即收入类账户的贷方登记收入的增加，借方登记收入的减少（结转）；期末收入结转后，该类账户没有余额。
（2）费用类账户的结构。即费用（成本、支出、税金）类账户的借方登记费用（成本、支出、税金）的增加，贷方登记费用（成本、支出、税金）的减少（结转、转销）；
期末结转费用（成本、支出、税金）以后，该类账户没有余额。
【例题·业务题】某企业主要从事甲产品销售和提供安装业务，2011年8月发生如下经济业务：
①销售产品，取得销售收入5 000元；
②提供劳务，收取收入2 000元；
③月末结转当期收入。
要求：企业主营业务收入账户本期贷方发生额是多少？
【正确答案】主营业务收入账户本期贷方发生额＝2 000＋5 000=7 000（元）