时间:2015-04-06 04:36:46
第七章 财产清查
第三节 财产清查结果的处理
3.实物清查结果的会计处理
步骤一：在报经有关部门批准处理前，根据“存货类财产物资账存、实存对比表”，将盘盈、盘亏、毁损的存货实际成本，记如“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目调整存货类财产物资的账面价值，使其账实相符；
步骤二：在报经有关部门批准处理后，根据存货盘盈、盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”记录的盘盈、盘亏、毁损的金额结转至不同的有关账户，以落实经济责任。
（1） 盘盈
报批前：
借：原材料、库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
报批后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（2）盘亏
报批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料、库存商品等
报批后：
属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺与毁损，
借：其他应收款（保险赔偿、过失人赔偿）
原材料、银行存款（残料价值）
管理费用（净损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损
借：其他应收款（保险赔偿、过失人赔偿）
原材料、银行存款（残料价值）
营业外支出（净损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对非正常损失还应将该存货采购中发生的进项税额转出。
报批前增加分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
报批后增加分录：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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