时间:2015-04-06 04:23:47
第三章 会计等式与复式记账
第二节 复式记账
一、复式记账法
（一）单式记账法
单式记账法是指对所发生的经济业务，只在一个账户中记录的记账方法。
（二）复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
（三）复式记账理论依据
复式记账法是以会计恒等式为依据建立的一种记账方法。
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素增减变动信息的一种记账方法，是复式记账法中应用最广泛的一种方法。
（二）借贷记账法的记账符号
“借”、“贷”两字就逐渐失去最初债权债务的含义，转化为纯粹的记账符号。
（三）借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。
账户左方称为借方，右方称为贷方，以此来表示账户内容的增减变化，“借”、“贷”其实就是“左”、“右”的代名词。
所有账户的借方和贷方所代表的增减含义是相反的，即其中一方用来登记增加金额，而另一方用来登记减少金额。但究竟哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户反映的经济内容（即账户的性质）。
不同性质的账户，记录的经济内容不同，因而具体结构也不相同。
1.资产类账户的结构
资产类账户的期初余额登记在借方，本期的增加额与资产类账户期初余额在同一方向，即登记在借方，本期的减少额登记在贷方，期末余额一般在借方。
2.负债及所有者权益类账户的结构
负债和所有者权益类账户的期初余额登记在贷方，本期的增加额也登记在贷方，本期的减少额登记在借方，期末余额一般在贷方。
3.成本类账户的结构
成本类账户是记录企业各项生产费用的发生及其转销情况的账户。
由于发生的生产费用将形成产成品或在产品的成本，而产成品和在产品都属于企业的资产，因而成本类账户与资产类账户的结构基本相同。即：借方登记增加数，贷方登记减少数，若有余额也在借方，反映尚未完工的在产品成本。
4.损益类账户的结构
（1）收入类账户的结构
收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，即贷方登记各项收入的增加数，借方登记收入的减少或转出数，由于贷方登记的收入增加合计数在期末时一般都要从借方转出，故收入类账户通常没有期末余额。
（2）费用类账户的结构
费用类账户的结构应与所有者权益类账户的结构相反，即借方登记各项费用支出的增加数，贷方登记费用支出的减少或转出数，由于借方登记的费用支出增加合计数在期末时一般都要从贷方转出，费用类账户通常没有期末余额。
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