时间:2015-04-02 06:42:30
| 年初余额 | 本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。 |
| 期末余额 | 根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列： （1）根据一个或几个总账科目的余额填列； （2）根据明细账科目的余额计算填列； （3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列； （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； （5）综合运用上述填列方法分析填列。 |
（一）根据一个或几个总账科目的余额填列
1.根据一个总账账户余额直接填列
交易性金融资产
应付职工薪酬
应付票据
短期借款
实收资本
2.根据几个总账账户余额计算填列
“货币资金”项目
＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
“未分配利润”项目：
年中=“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额
年末=“利润分配”科目的余额
（二）根据明细账户余额计算填列
“应收账款”项目＝两收明细借余（应收账款＋预收账款）
“应付账款”项目＝两付明细贷余（应付账款＋预付账款）
“预收款项”项目＝两收明细贷余
“预付款项”项目＝两付明细借余
（三）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列
“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。
企业的长期借款共有100万元，其中向工商银行借款10万元，向农业银行借款90万元。从此时看工商银行的借款10万元，还有半年就到期了，农业银行的借款还有三年到期。
（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备
无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备
应收账款项目
＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备
预付款项项目
＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备
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资产
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负债
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应收账款
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应付账款
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预付款项
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预收款项
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（五）综合运用上述填列方法分析填列
“存货”项目＝
原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资
＋生产成本
＋库存商品＋发出商品
-存货跌价准备
加减：材料成本差异