全国通用会计从业资格考试《财经法规》讲义第三章税收法律制度 - 财经法规考试辅导

，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。
5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
（四）注销登记——与变更区分（先税务后工商）
注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。
1.注销登记的原因和时限
（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日
（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点）
（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——30日
【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。
2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
【提示】开业和变更都是30天，注销15天，就一个特殊，迁址的涉及主管税务机关变动，需要注销的30天。
【例题·多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（　）。
A.解散
B.破产
C.撤销
D.暂停营业
『正确答案』ABC
【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（　）。
A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关
B.改变法定代表人
C.增减注册资金
D.改变开户银行账号
『正确答案』A
（五）外出经营报验登记
1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
4.在《外出经营活动税收管理证明》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。
（六）纳税人税种登记（了解）
1.税种登记的范围
2.登记申报所需的资料
（七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解）
1.登记范围
2.登记申报所需资料
3.纳税人办理业务的时限要求
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
【例3－16】从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。（　）
『正确答案』错
二、发票开具与管理
发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。
发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。
（一）发票的种类
全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定——增值税专用发票
省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。
我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。
联次：普通发票三联（增值税发票还多一个抵扣联）
增值税专用发票的联次是固定的四联；其他的发票可由县以上税务机关根据需要适当增减联次并确定其用途。
【例题·多选题】普通发票一般包括的三个联次是（　）。
A.发票联
B.存根联
C.记账联
D.抵扣联
『正确答案』ABC
1.增值税专用发票
增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。
只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。
【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（　）
『正确答案』√
2.普通发票
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。
3.专业发票（国有）
专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
（二）发票的开具要求
1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
5.开具发票时限、地点应符合规定。
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得丢失。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（　）。（07）
A.不得转借发票
B.不得转让发票
C.不得代开发票
D.可以自行决定拆本使用发票
『正确答案』D
【例题·多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（　）。（08）
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
『正确答案』ABD
【例题·多选题】下列有关发票的表述中，符合规定的有（　）。（10）
A.开具发票的时点应当在经营业务发生、确认营业收入时
B.已开具的发票存根联应当按照顺序号装订成册
C.不得转借、转让发票
D. 经单位负责人批准，可以代其他单位开具发票
『正确答案』ABC
【例题·单选题】单位和个人开具发票的时间是（　）。
A.发生经营业务、确认营业收入时
B.收到货款时
C.产品发出时
D.合同签订时
『正确答案』A
【例题·多选题】开具发票时应按顺序填开，并且要求（　）。
A.填写项目齐全
B.内容真实
C.字迹清楚
D.逐联填写
『正确答案』ABC
【例题·单选题】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（　）。
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
『正确答案』B
三、纳税申报
（一）直接申报——亲自去
又称上门申报，即纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报，是一种传统申报方式，也是最主要的纳税申报方式。
（二）邮寄申报
邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
【例题·单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（　）。
A.填表日期
B.寄出地邮戳日期
C.收邮地邮戳日期
D.税务机关收到日期
『正确答案』B
（三）数据电文申报（电子申报）
经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。
纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。
（四）其他方式
1.简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。
2.简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），经过税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。
3.委托申报：委托注册税务师等由税务代理资质的中介机构或他人代理申报纳税。
【例题·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间内可以不办理纳税申报。（　）
『正确答案』×
四、税款征收
税款征收是税收征收管理工作的中心环节。
（一）税款的征收方式
1.查账征收
（1）定义：查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。
（2）适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。
2.查定征收
（1）定义：查定征收，是指对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
（2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。
3.查验征收
（1）定义：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。
（2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4.定期定额征收
（1）定义：定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
（2）适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。
5.代扣代缴
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。
方法：向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款。（比如个人所得税）
6.代收代缴
代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式，这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。
方法：在向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款，并向税务机关解缴。
区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。
7.委托征收
委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
8.其他方式
其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴（三自纳税）、自报核缴方式等。
【例题·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（　）。
A.定期定额征收
B.委托代征
C.代扣代缴
D.代收代缴
『正确答案』B
【例题·单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（　）个人所得税。
A.代收代缴
B.代扣代缴
C.委托代征
D.自报核缴
『正确答案』B
【例题·单选

全国通用会计从业资格考试《财经法规》讲义第三章税收法律制度 (三)