（一）现金及现金管理
1.现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）。
2.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。
3.法律依据：《现金管理暂行条例》
（二）现金管理基本要求
1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。
2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。
4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
二、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。
【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（　）。
A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬
C.向农民收购农产品的1万元收购款
D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 
『正确答案』ACD
三、现金使用的限额
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。
2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。
3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）
四、现金收支的基本要求
（一）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。
1.坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。
2.开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
（二）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
（三）因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
（四）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 
（五）现金管理“八不准”
1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 
2.不准单位之间互相借用现金；
3.不准谎报用途套取现金； 
4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 
5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 
6.不准保留账外公款； 
7.不准发行变相货币； 
8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
（六）开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。
（七）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。
（八）实行大额现金支付登记备案制度。
【注意】工资性支出和农副产品采购现金支出除外。
开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。
开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。
【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（　）。
A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天
C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 
『正确答案』ACD
【例题·单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（　）。 
A.职工工资、津贴 
B.购买国家专控商品 
C.个人劳务报酬 
D.向个人收购农副产品和其他物资的价款 
『正确答案』B
五、建立健全现金核算与内部控制
1.钱账分管制度——钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱
出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
2.现金开支审批制
（1）现金开支范围（8条）
（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法
一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。
（3）确定各种现金支出的审批权限——
各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。
3.日清月结制度
所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。
它包括以下几点:
（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。
（2）登记和清理日记账
将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。 
（3）现金盘点
出纳员应按券别分别清点其数量,然后加总,得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。
（4）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。
4.现金清查制度
专人组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。
现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场。清查结束后,应由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。
5.现金保管制度
（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。
（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。
（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。
（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。
第三节　银行结算账户

一、银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。
（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。（08、02年简答题，07、05年多选题）
【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。（2007年）
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户 
『正确答案』ABCD
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
（三）守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
（四）存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
四、银行结算账户的开立、变更、撤销
（一）银行结算账户的开立
1.银行结算账户的开立程序
存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。
（二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销情形（有以下情形之一的）（08年多选题）
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
3.未发生业务账户的撤销
开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
【例题·多选题】存款人有下列（　）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。（08年）
A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的
B.注销、被吊销营业执照的
C.因迁址需要变更开户银行的
D.存款人尚未清偿开户银行债务的　
『正确答案』ABC
【例题2-3·单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（　）内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取账户管理。
A.60日
B.10日
C.30日
D.20日 
『正确答案』C
五、基本存款账户
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。
（一）基本存款账户的使用范围（重要）
1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（10、07、06、04、03、02、01年单选；10、05年多选）
【例题·单选题】单位日常经营活动的资金收付及