时间:2016-07-16 09:11:51
税收征收管理
(一)税务登记
税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记;税务登记证管理、扣缴税款登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款登记等。
1.开业登记
(1)开业税务登记的对象
除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。
负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。
(2)开业登记地点
一般情况下是向生产、经营所在地。当税务机关对纳税人税务登记地点发生争议时，由其共同的上级税务机关指定管辖。
(3)开业税务登记的时间(30日内)
领取工商营业执照的——领取之日起30日内
未办理营业执照但经有关部门批准设立——自批准之日起30日内
未办理营业执照且未经有关部门批准设立——自纳税义务发生之日起30日内
从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的——自期满之日起30日内
(4)税务登记证件的使用
纳税人应按国家有关规定使用税务登记证件，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。
提示】税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
2.变更登记(先工商后税务)
(1)适用范围
改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点
(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
(2)时限要求(30日)
企业自变更事项发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。
(3)是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件)
纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。
纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。
3.停业、复业登记
实行定期定额征收方式的纳税人在其核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业申请，经确认后办理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。
提示】纳税人的停业期限不得超过l年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，
应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
4.注销登记(先税务后工商)
注销登记是指纳税人需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。
适用范围和时限：
(1)解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务;——15日
(2)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记;——15 日(易考点)
(3)因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——注销后30日办理新的登记。
链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。
(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
提示】开业和变更均为30天，注销为15天。
5.外出经营报验登记
(1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(简称《外管证》)。
(2)税务机关，按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过l80日。
(3)纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记.并提交税务登记证件副本和《外管证》。
(4)纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
(5)在《外管证》有效期满后10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。
6.纳税人税种登记(了解)
纳税人在办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。
7.扣缴义务人扣缴税款登记(了解)
(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
(2)税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人。可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
例题24·单选题】从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自( )内，向所在地主管税务机关办理税务登记。
A.领取税务登记证之日起15日
B.领取税务登记证之日起30日
C.领取营业执照之日起l5日
D.领取营业执照之日起30日
答案】D
解析】本题考核税务登记的相关规定。根据规定，开业税务登记的时间为领取营业执照起30日内。
例题25·判断题】纳税人暂停生产经营活动时应办理注销登记，待复业时再办理开业登记。( )
答案】×
解析】本题考核停业、复业登记。纳税人暂停生产经营活动时应办理停业、复业登记。
(二)发票开具与管理
1.发票的种类
发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。
2.发票的开具要求
(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票。
(2)开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
(3)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族
文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一
监制的机打发票。
(5)开具发票时限、地点应符合规定。
(6)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围。
(7)发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市区开具。
(8)开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
提示】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
例题26·单选题】以下票据中，不属于发票的是( )。
A.火车票
B.订货单
C.电信业务收据
D.电费收据
答案】B
解析】本题考核发票的范围。选项A、C、D属于专业发票，选项B订货单不属于发票。
例题27·单选题】铁路、公路、水上运输等单位使用的发票为( )。
A.增值税专用发票
B.行业发票
C.专用发票
D.专业发票
答案】D
解析】本题考核专业发票的概念。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证和保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
(三)纳税申报
1.直接申报，即上门申报。是指纳税人直接到税务机关办理纳税申报。
2.邮寄申报。是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
3.数据电文申报。
4.简易申报。(只针对实行定期定额方式缴纳税款的纳税人)按期纳税即视同申报。
(四)税款征收
提示】代扣代缴和代收代缴的区别：代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入从中直接扣除纳税人的应纳税款;代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。
(五)税务代理
1.税务代理的概念
税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，接受纳税人、代扣代缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。
2.税务代理的特点
公正性;自愿性;有偿性;独立性;确定性。
3.税务代理的法定业务范围
(1)不能行使税务机关的行政职能。
(2)与注册会计师的工作范围进行区分。
(3)对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理。如增值税专用发票的领购。
(4)纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理。
(六)税务检查
(七)税收法律责任
税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大类。
1.税务违法行政处罚
税务行政处罚与行政处罚一样，主体是税务机关.客体是违反法律、法规的管理相对人，涉及税务领域的具体行政处罚种类有：
(1)责令限期改正;
(2)罚款;
(3)没收违法所得、没收非法财物;
(4)收缴未用发票和暂停供应发票;
(5)停止出口退税权。
2.税务违法刑事处罚(了解)
(八)税务行政复议
(1)向上一级税务机关提出复议申请。(陷阱：人民法院、财政局、人民政府)
(2)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。
(3)对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议;对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
(4)对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，可以选择向上一级机关或本级人民政府申请复议;对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。
(5)对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼;也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。
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