时间:2015-06-23 07:32:38
第三章 税收法律制度
第二节 我国现行主要税种概述
五、个人所得税
（三）个人所得税的应税项目、税率
我国个人所得税实行分类所得税制。
1.个人所得税应税项目
（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工薪所得不包括：独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。
（2）个体工商户的生产、经营所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（个人承包）
（4）劳务报酬所得。（个人从事非雇佣的各种劳务）
（5）稿酬所得。（个人出版图书，或者发表文章）
（6）特许权使用费所得。（个人专利或者著作权）
（7）利息、股息、红利所得。（个人持有股权、债权）
（8）财产租赁所得。（个人租房，租车）
（9）财产转让所得。（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）
（10）偶然所得。（个人得奖、中奖、中彩）
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率
个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～45%（自2011年9月1日起执行3%-45%的7级超额累进税率）；
（2）个体工商户的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率（5级）；
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；
20%×（1-30%）=14%
（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
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