天津会计从业考试《财经法规》复习：个人所得税应纳税所得额

时间:2015-04-05 23:22:48

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。

【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。

计算公式：

应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数

2.个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元

应纳税额=（每次收入－800）×20％；

（2）每次收入超过4000元的，减除费用20％

应纳税额=每次收入额×（1－20％）×20％

【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

5.稿酬所得——同劳务报酬所得

（1）计税方法：按次计征

关于次的规定：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。

（2）费用扣除标准（同劳务报酬所得）

【例题·单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1 000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（ ）元。

A.924

B.1148

C.1204

D.1232

【正确答案】C

【答案解析】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。

出版和增加印数稿酬应纳税所得额=（6000+2000）×（1-20％）=6400（元）

报纸上连载稿酬应纳税所得额=（1000+1000+1000）-800=2200（元）

应纳税额=（6400+2200）×14％=1204元

6.财产转让所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20％

【例题·单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（ ）万元。

A.0

B.14.4

C.16

D.24

【正确答案】B

【答案解析】本题考核财产转让所得。根据规定，应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％，本题中为（120－40－8）×20％＝14.4.

7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）

8.捐赠扣除

对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【例题·单选题】2013年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（ ）。

A.8960元

B.6272元

C.8400元

D.6160元

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额=80000×（1-20％）=64000元捐赠可扣除金额=64000×30％=19200元。

应纳税额=（64000-19200）×14％=6272元