时间:2015-04-05 23:03:35
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
5.不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除。
（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
【例题•多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.银行按规定加收的罚息
C.被没收财物的损失
D.未经核定的准备金支出
【正确答案】ACD
【答案解析】银行按规定加收的罚息，属于商业行为，不属于行政行为，是可以扣除的。
6.亏损弥补
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【例题•单选题】某企业2006年发生亏损20万元，2007年盈利12万元，2008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011年盈利2万元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。（不考虑所得税税率的变化）
A.9.5
B.7.5
C.8
D.8.25
【正确答案】C
【答案解析】2012年应纳税额=32×25%=8万