时间:2015-04-05 23:03:27
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（二）企业所得税征税对象
征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
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居民企业 |
来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 | |
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非居民企业 |
在中国境内设立机构、场所 | 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 |
| 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 | 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 | |
【例题•多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.国有企业
B.集体企业
C.个体工商户
D.股份有限公司
【答案】ABD
【解析】企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
【例题•单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。
A.设在北京市的某国有独资企业
B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司
C.总部设在上海的外资企业
D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司
【答案】D
【解析】本题考核非居民企业的认定。
【例题•判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（ ）
【答案】×
【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
【例题•判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）
【答案】×
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。