时间:2015-04-05 23:02:48
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
3.进项税额
进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额：（两种凭票抵扣，两种计算抵扣）
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）一般纳税人购入免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。
进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率
（4）一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
【例题•单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200 000元，海关征收3 4000元增值税，发生运输费用2 500元（其中运费1 900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30 000元；购入原材料300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51 000元。本月销售产品1 000 000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。
A.80 960
B.89 040
C.80 995
D.11 4960
【答案】A
【解析】
【例题•单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为12万元，购进大型机器设备的进项税额为3万元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.12
B.15
C.3
D.9
【答案】B
【解析】该一般纳税人可抵扣的进项税额=12+3=15万元
【例题•单选题】某商场，本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（ ）万元。
A.1.2
B.2.58
C.1.64
D.2
【答案】D
【解析】23.4÷（1+17%）×17%-1.4=2万元