时间:2015-04-05 23:00:19
第三章 税收法律制度
第三节 税收征管
六、税收检查及法律责任
（一）税收检查
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批准
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经县以上税务局（分局）局长批准。
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税收保全措施
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前提
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税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。
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具体措施
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（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产） |
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保全解除
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纳税人交纳了税款，24小时内解除
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税收强制执行
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前提
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从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。
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具体措施
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（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 |
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不适用的财产
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个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品
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【例题·判断题】根据《税收征管法》的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。（ ）
【正确答案】×
【答案解析】根据《税收征管法》的规定税收强制执行措施的对象包括：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
【例题·单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
A.暂扣纳税人营业执照
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
【正确答案】D
【答案解析】税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
（二）法律责任——行政责任和刑事责任
1.税务违法行政处罚
（1）责令限期改正；
（2）罚款；
（3）没收财产和违法所得；
（4）收缴发票或停止发售发票。
（5）停止出口退税权；
2.税务违法刑事处罚（了解）
3.税务行政复议
（1）向上一级税务机关提出复议申请。（陷阱：人民法院、财政局、人民政府）
（2）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。
（3）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。
【例题·判断题】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以依法申请行政复议。（ ）
【正确答案】×