时间:2015-04-05 22:15:27
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
5.稿酬所得
（1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元，应纳税额=（每次收入额-800元）×20%×（1-30%）；
（2）每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
关于次的规定：
稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：
【总结】出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次。
【例题·计算题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。请计算该作家稿酬所得的应纳税额。
【正确答案】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。
出版和增加印数稿酬应纳税额＝（6000＋2000）×（1－20%）×14%＝6400×14%＝896（元）
报纸上连载稿酬应纳税额＝[（1000＋1000＋1000）－800] ×14%＝2200×14%＝308（元）
【例题·单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.728
B.784
C.812
D.868
【正确答案】B
【答案解析】该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%.
6.财产租赁所得
以一个月内取得的收入为一次。
（1）每次（月）收入不足4000元的：
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元] ×20%
（2）每次（月）收入在4000元以上的：
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）] ×（1-20%）×20%
【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。
【例题·多选题】某人有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月共收取租金8000元，其中住宅A租金3999元，住宅B租金4001元，同时两住宅分别发生修缮费用，其中A住宅发生900元，B住宅发生900元，则下列说法中正确的有（ ）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）
A.出租A住房应缴纳个税239.9元
B.出租A住房应缴纳个税229.9元
C.出租B住房应缴纳个税240.1元
D.出租B住房应缴纳个税256.08元
【正确答案】AD
【答案解析】A＝[（3999－0－800）－800]×10%＝239.9（元）
B＝[（4001－0－800）×（1－20%）]×10%＝256.08（元）
7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元。
A.2900
B.750
C.3000
D.725
【正确答案】C
【答案解析】应纳税额＝15000×20%＝3000（元）。
【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
【正确答案】C
【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
【例题·单选题】2011年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（ ）。
A.8960元
B.6272元
C.8400元
D.6160元
【正确答案】B
【答案解析】应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000元
捐赠可扣除金额＝64000×30%＝19200元
应纳税额＝（64000－19200）×14%＝6272元
【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入：
（1）一次性稿费收入5000元；
（2）一次性讲学收入500元；
（3）一次性翻译资料收入3000元；
（4）到期国债利息收入886元；
（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。
假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。
【答案】
（1）稿费收入应纳个人所得税＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。
（2）一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500－800＝－300（元），不需缴纳个人所得税。
（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）。
（4）国债利息收入免征个人所得税。
（5）财产租赁应纳个人所得税＝（12000÷6－800－800）×10%＝400×10%＝40（元）。
（6）当月应缴纳个人所得税＝560＋440＋40＝1040（元）。