时间:2015-04-05 22:13:17
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
【组成计税价格总结】
【例题·计算题】某化妆品企业是增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2011年3月发生以下业务：
（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为168万元，企业按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证；
（2）向企业员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为150万元；
（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为129万元，支付乙公司加工费11万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。
（化妆品的消费税税率是30%，关税税率是25%）
计算：（1）该企业当月进口环节应缴纳的消费税税额；
（2）该企业当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额；
（3）乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。
【正确答案】
（1）应缴纳的关税税额＝168×25%＝42（万元）
组成计税价格＝（168＋42）÷（1－30%）＝300（万元）
应纳消费税税额＝300×30%＝90（万元）
（2）应缴纳的消费税税额＝150×30%＝45（万元）
（3）组成的计税价格＝（129＋11）÷（1－30%）＝200（万元）
应代收代缴的消费税税额＝200×30%＝60（万元）。