时间:2015-04-05 21:45:33
第三章 税收法律制度
第二节 我国现行主要税种概述
（四）个人所得税应纳税所得额
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，以每月收入减除费用3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。
应纳税所得额=每月收入额-3500或4800（外籍人员）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数
=（每月收入额-费用）×适用税率-速算扣除数
【例题·计算题】小张2011年11月取得薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3％；超过1500元不超过4500元的税率10％，速算扣除数为105）
【正确答案】应纳税所得额：6000-3500=2500（元）。
可以用两种方法计算应纳所得税额。
第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：
2500×10％-105（速算扣除数）=145（元）。
第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：
1500×3％+（2500-1500）×10％=45+100=145（元）。
2.个体工商户的生产经营所得
个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800；
（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1-20％）。
劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。
【补充】对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20％、30％、40％的三级超额累进税率。
【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（ ）
【正确答案】×
【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。
5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800；
（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20％）。
【注意】稿酬所得减征30％。
【例题·单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入500元，则其应纳的个人所得税为（ ）。
A.70元
B.100元
C.0元
D.50元
【正确答案】C
6.财产转让所得
应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费
7.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）。
A.2900元
B.750元
C.3000元
D.725元
【正确答案】C
【答案解析】应纳个人所得税=15000×20％=3000（元）。
【例题·单选题】某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
【正确答案】C
个税总结：
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征税项目
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计税依据和费用扣除
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税率
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计税方法
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计税公式
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工资薪金所得
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应纳税所得额=月工薪收入-3500元
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七级超额累进税率
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按月计税
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应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员减除费用4800元
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个体工商户生产经营所得
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应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-成本、费用以及损失
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五级超额累进税率
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按年计算
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对企事业单位承包承租经营所得
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应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-必要费用
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劳务报酬所得
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每次收入不足4000元的：
应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） |
20%比例税率
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按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%
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应纳税额=应纳税所得额×20%
劳务报酬所得超额累进加征：（略） 稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%） |
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稿酬所得
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特许权使用费所得
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财产租赁所得
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财产转让所得
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应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用
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利息、股息、红利所得
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按收入总额计税，不扣费用
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偶然所得
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其他所得
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