nbsp; 1200

贷：现金    1200

（2）

借：管理费用     420

贷：累计折旧    420

（3）

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢250

贷：管理费用                          250

（4）

借：本年利润    1370

贷：管理费用    1370

（分录每笔1分，登记管理费用明细账为2分）
2.    资料：假设Y有限责任公司20×4年全年实现的净利润为200万元（无纳税调整事项；且年初无未分配利润）。现发生下列经济业务：

（1）年终将本年实现净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。

（2）董事会决定提取法定盈余公积20万元，法定公益金10万元。

（3）董事会决定向投资者分配利润40万元，但尚未支付。

（4）将已分配的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。

要求：根据上述资料，采用借贷记账法编制相关会计分录（金额以万元为单位）。

[答案]
（1）

借：本年利润 　200

贷：利润分配＿未分配利润 200

（2）

借：利润分配＿提取盈余公积   30

贷：盈余公积＿提取盈余公积 20

＿提取公益金 10

（3）

借：利润分配＿应付利润   40

贷：应付利润 40

（4）

借：利润分配＿未分配利润   70

贷：利润分配＿提取盈余公积 30

＿应付利润 40

（每笔会计分录为1.5分）

3.    资料：华海公司20×4年8月31日有关账户的余额如下（单位：元）

账户

借方余额

贷方余额

生产成本

330000

 

待摊费用

140000

 

原材料

170000

 

预提费用

100来源:91考试网 www.91exam.org00

 

库存商品

210000

 

本年利润

 

100000

利润分配

200000

 

应收账款

60000

 

其中：A工厂

82000

 

B工厂

 

22000

应付账款

 

40000

其中：X公司

16000

 

Y公司

 

56000

要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目应填列的金额（必须列出计算过程）。

[答案]

（1）待摊费用＝140000+10000＝150000（元）

（2）存货＝330000+170000+210000＝710000（元）

（3）未分配利润＝100000-200000＝-100000（元）

（4）应收账款＝82000（元）

（5）预付账款＝16000（元）

（每一项目为1分）

4.    资料：南方股份有限公司某会计期间内损益类账户发生额资料如下（单位：元）：

科目名称

借方

贷方

主营业务收入

 

800000

主营业务成本

600000

 

主营业务税金及附加

10000

 

投资收益

500

 

管理费用

40000

 

营业费用

3500

 

财务费用

3000

 

营业外收入

 

20000

营业外支出

10000

 

该公司所得税税率为33%，假设无其他纳税调整事项。

要求：根据上述资料分别计算公司在该会计期间内下列有关项目的金额。（要求列出计算过程）

（1）主营业务利润＝

（2）营业利润＝

（3）利润总额＝

（4）所得税＝

（5）净利润＝

[答案]

（1）主营业务利润＝800000-600000-10000＝190000（元）

（2）营业利润＝190000-40000-3500-3000＝143500（元）

（3）利润总额＝143500+500+20000-10000＝154000（元）

（4）所得税＝154000×33%＝50820（元）

（5）净利润＝154000-50820＝103180（元）

（其中1、2、4、5为每题1分，3为2分）

5.    资料：某企业为增值税一般纳税人，2004年3月份发生以下经济业务（不考虑运费的增值税扣除问题）：

（1）5日，购进A材料100千克，每千克500元，合计买价50000元，增值税额8500元，运杂费900元，开出转账支票支付。

（2）7日，购进B材料500千克，每千克60元，合计买价30000元，增值税额5100元，开出商业汇票支付。

（3）9日，用现金支付上述购入B材料的运杂费500元。

（4）15日，向红星工厂同时购入A.B两种材料。A材料600千克，单价500元，买价300000元，增值税额51000元；B材料1000千克，单价60元，买价60000元，增值税额10200元。用转账支票支付A.B两种材料运杂费2400元，货款和税款暂欠。

（5）30日，根据材料采购明细账户的记录，编制下列材料采购成本计算表，分别计算A.B两种的实际成本，并转入“原材料”账户。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，对

A.B两种材料共同负担的费用按重量比例分配，并填制下列材料采购成本计算表。

材料采购成本计算表

材料名称

重量

单价

买价

采购费用

实际采购成本

单位成本

A

B

 

 

合计

 

 

 

[答案]

（1）

借：物资采购－A材料 50900

应交税金－应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 59400

（2）

借：物资采购－B材料 30000

应交税金－应交增值税（进项税额） 5100

贷：应付票据 35100

（3）

借：物资采购－B材料 500

贷：现金 500

（4）

借：物资采购－A材料 300000

－B材料  60000

应交税金－应交增值税（进项税额） 61200

贷：应付账款－红星公司 421200

分配率＝2400÷（600+1000）＝1.5

A材料应负担的运杂费＝600×1.5＝900（元）

B材料应负担的运杂费＝1000×1.5＝1500（元）

借：物资采购－A材料    900

－B材料   1500

贷：银行存款              2400

（5）

借：原材料－A材料      351800

－B材料   92000

贷：物资采购－A材料    351800

－B材料     92000

材料采购成本计算表

材料名称

重量

单价

买价

采购费用

实际采购成本

单位成本

A

100

500

50000

900

50900

509.00

 

600

500

300000

900

300900

501.50

计

700

 

350000

1800

351800

 

B

500

60

30000

500

30500

61.00

 

1000

60

60000

1500

61500

61.50

计

1500

 

90000

2000

92000

 

合计

 

 

440000

3800

443800

 

（每笔会计分录1分，运杂费的计算分配过程为2分，编制材料成本计算表为3分。）

6.    资料：新华公司为增值税一般纳税企业，2004年6月发生下列经济业务：

（1）1日，从银行取得借款400000元，期限为6个月，年利率为6%，利息每季度结算一次，款项已存入银行。

（2）2日，生产车间刘某报销差旅费1800元，原借款1500元，原借款不足部分财务科当即用现金补足。

（3）5日，向亚新工厂购进A材料10吨，每吨1000元，取得增值税专用发票，增值税1700元，货款及税金尚未支付，A材料已运达企业但尚未验收入库。

（4）5日，用现金500元支付上述外购A材料的运杂费。

（5）7日，上述外购A材料验收入库，结转入库材料的实际采购成本。

（6）12日，出售给Y公司甲产品100件，每件售价2000元，增值税34000元，货款及增值税尚未收到。

（7）18日，用银行存款支付下半年报纸杂志费600元。

（8）20日，提取现金50000元，当即发放职工工资。

（9）22日，计算应纳城市维护建设税800元。

（10）30日，预提本月应负担的利息费用。

要求：根据上述资料，采用借贷记账法编制相关会计分录。

[答案]

（1）

借：银行存款       400000

贷：短期借款      400000

（2）

借：制造费用 1800

贷：其它应收款    1500

现金            300

（3）

借：物资采购—A材料              10000

应交税金－应交增值税（进项税额）1700

贷：应付账款—亚新工厂           11700

（4）

借：物资采购—A材料      500

贷：现金       500

（5）

借：原材料－A材料       10500

贷：物资采购－A材料    10500

（6）

借：应收账款 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金－应交增值税（销项税额） 34000

（7）

借：待摊费用 600

贷：银行存款 600

（8）

借：现金  50000

贷：银行存款  5000