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2011年注册税务师考试真题:税务代理实务(七)

时间:2012-06-02 23:25:14

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度应纳税所得额不超过20万元

D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日

E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出,费用化的,可以加计扣除50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

6.    注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时,发现该企业向其关联企业转让产品时,价格明显偏低且无正当理由,注册税务师应建议该企业按照(www.TopSage.com)进行调整。

A.税务机关核定消费税的最低计税价格

B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

C.销售给无关联关系的第三者的价格

D.成本加合理的费用和利润的方法

E.销售给关联企业的实际销售价格

7.    根据增值税发票使用规定,一般纳税人的下列销售行为中,不可以开具增值税专用发票的有(www.TopSage.com)。

A.向消费者个人销售应税货物

B.向一般纳税人销售生产用设备

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品、服装等生活用品

E.汽车厂商将汽车销售给运输公司

8.    关于企业所得税收入确认时间的说法,正确的有(www.TopSage.com)。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入,以企业分得产品的时间确认收入的实现

9.    关于下列所得缴纳个人所得税的说法,正确的有(www.TopSage.com)。

A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值,超过原投资成本部分,无须缴纳个人所得税

B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金,按“偶然所得”项目征收个人所得税

C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费,应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税

D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费,无需缴纳个人所得税

E.员工为公司内部培训,取得讲课费,应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税

10.   税务机关的下列行为中,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有(www.TopSage.com)。

A.不予代开发票

B.不予审批出口退税

C.给予较低的纳税信用等级

D.给予加收滞纳金

E.不予认定为增值税一般纳税人身份

三、简答题

1.    西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂,货物于当日发出,并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误,江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票,并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司,要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废,重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。

问题:

1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。

2.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?

3.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?

2.    境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司,注册资金500万元,因经营活动需要,自2010年4月1日起,王先生将个人资金1800万元借给本公司使用,王先生与公司签订借款合同,借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止,借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)

问题:

1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。

2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

3.    某制药厂2010年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。

问题:

1.该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认?

2.该厂在报税务机关审批存货损失时,应提供哪些证明材料?

4.    某工业企业为增值税一般纳税人,2010年10月发生如下经济业务:

(1)10月10日外购原材料一批,已取得销货方开具的增值税专用发票一张,注明价款20000元,税额3400元,款项已支付。10月29日,该材料验收入库,该工业企业进行了如下账务处理:

借:原材料 20000

应交税费—应交增值税(进项税额) 3400

贷:银行存款 23400

(2)10月23日,依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地,取得财政补偿收入1000000元。

(3)本企业非独立核算食堂对外营业,10月发生了对外餐饮服务收入50000元。

问题:

1.该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确,编制相应调整分录。

2.该企业应如何缴纳业务(2)

(3)的营业税?应缴税款分别为多少?

3.根据问题2计算的应缴税款,编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。

5.    某企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题:

(1)所属某仓库多提折旧100000元;

(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元,其会计处理为:

借:在建工程 200000

应交税费—应交增值税(进项税额) 34000

贷:银行存款 234000

(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值120000元,成本为85000元,其会计处理为:

借:营业外支出 120000

贷:库存商品 120000

问题:

1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。

2.作出相应的调账分录。

6.    2010年10月,A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目,共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元,其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%、城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税税率为0.05%)。在计算土地增值税时,A公司的办税人员认为:

(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。

(2)由于利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地


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